Ajutor pentru completare:
(2022)
Venituri din chirii
Indicați aici câte apartamente ați închiriat rudelor.
Până acum, închirierea către rude era supusă unui control special din partea fiscului. În cazul în care venitul din chirie este de cel puțin 66% din chiria locală (inclusiv costurile auxiliare), închirierea este complet remunerată, iar costurile sunt, în general, recunoscute integral de către administrația fiscală.
Dacă, pe de altă parte, chiria reală este mai mică de 66% din chiria locală, este vorba de un transfer redus sau parțial remunerat. În acest caz, costurile de publicitate sunt recunoscute de către administrația fiscală doar pro rata, adică în raportul dintre chiria reală și chiria locală obișnuită.
De la 1 ianuarie 2021, există o schimbare mai importantă:
- Dacă chiria convenită este de cel puțin 66 % din chiria locală obișnuită, cheltuielile sunt complet deductibile ca și cheltuieli legate de venit.
- În cazul în care chiria convenită este cuprinsă între 50 % și 66 % din chiria de pe piață, trebuie examinată intenția de a genera venituri și, în acest sens, este necesară o prognoză a veniturilor:
- Dacă prognoza veniturilor este pozitivă, cheltuielile legate de venituri sunt complet deductibile.
- În cazul în care venitul prognozat este negativ, cheltuielile legate de venit trebuie împărțite și sunt deductibile doar proporțional.
- În cazul în care chiria convenită este mai mică de 50 % din chiria pieței locale, transferul de folosință trebuie împărțit într-o parte remunerată și una gratuită. Cheltuielile sunt deductibile ca și cheltuieli legate de venit doar în conformitate cu partea plătită.
Important:Dacă chiria este de cel puțin 50 la sută, dar mai mică de 66 la sută din chiria locală obișnuită, trebuie efectuat un test de prognoză a excedentului total:
Dacă acest test de prognoză a excedentului total este pozitiv, trebuie să se presupună intenția de a genera venituri di închirierea proprietății rezidențiale și este posibilă deducerea integrală a cheltuielilor legate de venit.
În cazul în care, pe de altă parte, etestul de prognoyă a excedentului total conduce la un rezultat negativ, trebuie să se presupună o intenție de a obține venituri doar pentru partea închiriată contra cost. Pentru partea închiriată cu titlu oneros, cheltuielile legate de venit pot fi deduse în mod proporțional.
Testul de prognoză a excedentului total pentru veniturile din închiriere și arendare se efectuează în conformitate cu jurisprudența BFH de lungă durată și consolidată. Scrisoarea BMF din 8.10.2004 (BStBl 2004 I p. 933) continuă să fie relevantă.
