Ajutor pentru completare:
(2022)
... închiriate la rude?
Indicați dacă ați închiriat proprietatea, în totalitate sau parțial, rudelor, cu titlu gratuit.
Închirierea cütre rude face obiectul unei examinări speciale de către biroul fiscal.
Până în prezent, se aplicau următoarele: În cazul în care venitul din închiriere se ridică la cel puțin 66% din chiria locală (inclusiv costurile auxiliare), aceasta esteo remunerație integrală, iar cheltuielile legate de venit sunt, în general, recunoscute integral de către biroul fiscal
Dacă, pe de altă parte, chiria reală este mai mică de 66% din chiria locală, este vorba de o chirie redusă sau parțială. În acest caz, costurile legate de închiriere sunt recunoscute de către administrația fiscală doar pro rata, adică în raportul dintre chiria reală și chiria locală obișnuită.
De la 1 ianuarie 2021, există o schimbare mai importantă:
- Dacă chiria convenită este de cel puțin 66 % din chiria locală obișnuită de pe piață, cheltuielile sunt complet deductibile ca și cheltuieli legate de venit.
- În cazul în care chiria convenită este cuprinsă între 50 % și 66 % din chiria de pe piață, trebuie examinată intenția de a genera venituri și, în acest sens, este necesară o prognoză a veniturilor:
- Dacă prognoza veniturilor este pozitivă, cheltuielile legate de venituri sunt complet deductibile.
- În cazul în care venitul prognozat este negativ, cheltuielile legate de venit trebuie împărțite și sunt deductibile doar proporțional.
- În cazul în care chiria convenită este mai mică de 50 % din chiria pieței locale, transferul de folosință trebuie împărțit într-o parte remunerată și una gratuită. Cheltuielile sunt deductibile ca și cheltuieli legate de venit doar în conformitate cu partea plătită.
Important: Dacă chiria este de cel puțin 50 %, dar mai mică de 66 % din chiria locală obișnuită, trebuie efectuat un test de prognoză a excedentului total:
Dacă acest test de prognoză a excedentului total este pozitiv, trebuie să se presupună intenția de a genera venituri pentru transferul ieftin al proprietății rezidențiale și este posibilă deducerea integrală a cheltuielilor legate de venit.
În cazul în care, pe de altă parte, testul de prognoză a excedentului total conduce la un rezultat negativ, trebuie să se presupună o intenție de a obține venituri doar pentru partea închiriată contra cost. Pentru partea închiriată cu titlu gratuit, cheltuielile legate de venit pot fi deduse în mod proporțional.
Testul de prognoză a excedentului total pentru veniturile din închiriere și arendare se efectuează în conformitate cu jurisprudența BFH de lungă durată și consolidată. Scrisoarea BMF din 8.10.2004 (BStBl 2004 I p. 933) continuă să fie relevantă.
