Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Да. Вы не обязаны быть владельцем квартиры, чтобы требовать определенные расходы в налоговом порядке.

Налоговое преимущество также для арендаторов

Даже как арендатор Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с § 35a EStG. Это касается бытовых услуг и услуг ремесленников, даже если арендодатель был заказчиком. Важно, чтобы Вы оплатили расходы через эксплуатационные расходы.

Эти эксплуатационные расходы подлежат вычету

Многие позиции из Вашего расчета эксплуатационных расходов могут быть классифицированы как бытовые услуги или услуги ремесленников, например:

• Уход за садом
• Уборка дома
• Услуги домоуправителя
• Дымоходчик
• Техническое обслуживание лифта

Условие: справка от арендодателя

Чтобы Вы могли заявить эти расходы в налоговой инспекции, Вам потребуется справка от арендодателя. Обычного расчета эксплуатационных расходов, как правило, недостаточно.

Однако у Вас есть законное право на получение этой справки. Основанием является § 35a EStG в сочетании с Приложением 2 к письму Федерального министерства финансов от 09.11.2016.

Налоговое преимущество также при самостоятельно заказанных услугах

Если Вы как арендатор самостоятельно нанимаете ремесленника или домашнего помощника (например, мойщика окон или маляра), Вы также можете вычесть эти расходы – независимо от расчета эксплуатационных расходов. Однако работы должны проводиться в Вашей квартире.

Судебная практика подтверждает право арендаторов

Федеральный финансовый суд (BFH) в решении от 20.04.2023 (VI R 24/20) постановил, что арендаторы имеют право на налоговую льготу даже в том случае, если они не были заказчиками услуги.

Что делать при проблемах с арендодателем?

Если арендодатель не выдает справку или требует дополнительные документы, Вы можете сослаться на свое право на ознакомление с документами в соответствии с § 259 Abs. 1 BGB.

Согласно постановлению Федерального суда (BGH), Вы можете:

• ознакомиться с документами,
• сфотографировать,
• отсканировать или
• скопировать их.

В случае жилья с регулируемой ценой § 29 Abs. 2 Satz 1 Постановления о расчетах позволяет даже запрашивать копии с возмещением затрат (решение BGH от 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.

1. Счета и подтверждения платежей

Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.

2. Бытовые услуги и расходы на уход

К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.

3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов

Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.

4. Судебные решения по расходам на уход

Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)

Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.

Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)

Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.

Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)

BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?

Условия для налоговых льгот в домашнем хозяйстве

Для налогового признания услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников должны быть выполнены следующие условия:

1. Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика

Налоговые льготы предоставляются только за работы, выполненные внутри квартиры или на участке. Не подпадают под льготы, например:

• Услуги по уходу в дневном стационаре
• Ремонт бытовой техники в мастерской поставщика услуг
• Вывоз мусора – фактическая утилизация происходит за пределами домашнего хозяйства

Примечание: Опустошение мусорных баков считается вспомогательной услугой. Основная услуга – утилизация. (FG Кёльн, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Мюнстер, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Домашнее хозяйство должно находиться в ЕС или ЕЭЗ

Только услуги, связанные с домашним хозяйством, в пределах Европейского Союза или Европейской экономической зоны имеют налоговые льготы.

3. Только один максимальный размер на налогоплательщика

При наличии нескольких домохозяйств (например, основное жилье и второе место жительства) максимальная сумма налоговых льгот может быть использована только один раз.

4. Без двойного учета

Расходы не подлежат вычету, если они уже были учтены как:

• Операционные расходы
• Расходы на рекламу
• Специальные расходы
• Чрезвычайные расходы

в налоговом учете.

Особенности для владельцев квартир

Владельцы квартир, используемых для собственного проживания, могут воспользоваться налоговой льготой, если:

• в качестве заказчика выступает сообщество или управляющий
• мероприятие проводится через общее имущество

Налоговая выгода предоставляется пропорционально доле в совместной собственности.

Актуальная судебная практика: резерв на техническое обслуживание

Взносы в резерв на техническое обслуживание не считаются расходами на рекламу в год их уплаты. Только когда управляющий фактически использует средства, они подлежат вычету. (Постановление BFH от 14 января 2025 г., IX R 19/24)

Плата за вывоз мусора: текущая ситуация

В настоящее время расходы на вывоз мусора не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством. Обоснование:

• Основная услуга – утилизация – осуществляется за пределами домашнего хозяйства
• Забор считается лишь второстепенной вспомогательной услугой

Эта точка зрения была подтверждена Финансовым судом Мюнстера. Пересмотр был отклонен по процессуальным (не содержательным) причинам.

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?