Кто может заявить расходы на похороны в налоговой декларации?
Расходы на похороны, такие как траурная церемония, объявление о смерти, свидетельство или место на кладбище, могут при определенных условиях быть вычтены из налогооблагаемой базы как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG.
Условия для налогового вычета
Налоговый вычет возможен только, если:
- существует юридическое обязательство по оплате расходов (например, как наследник или лицо, обязанное по содержанию) или
- расходы оплачены по моральным соображениям (например, детьми для своих родителей)
Дополнительно должно выполняться следующее условие:
- наследство умершего недостаточно для покрытия расходов
- расходы связаны с умеренными, обычными похоронами
- имеются счета и подтверждения оплаты
Когда вычет невозможен
- если наследство больше, чем расходы на похороны
- если была выплачена страховка на случай смерти, покрывающая расходы
- если это собственное обеспечение на случай похорон
Особенность: пособие на случай смерти из облагаемого налогом дохода
Если пособие на случай смерти было обложено налогом, оно не уменьшает вычитаемые расходы на похороны. Федеральный финансовый суд обосновывает это запретом двойного налогообложения.
Постановление BFH от 15.06.2023 (VI R 33/20): Обложенное налогом пособие на случай смерти не приводит к уменьшению чрезвычайных расходов.
Не подлежит вычету: собственное обеспечение на случай похорон
Расходы на собственное обеспечение на случай похорон, например, путем заключения договора на оказание услуг, не подлежат вычету как чрезвычайные расходы.
Финансовый суд Мюнстера, решение от 23.06.2025 (10 K 1483/24 E)
Важно: допустимая собственная нагрузка
Даже если условия выполнены, расходы учитываются в налоговом отношении только сверх допустимой собственной нагрузки. Она зависит от дохода, семейного положения и количества детей.
Кто может заявить расходы на похороны в налоговой декларации?
Могу ли я указать расходы на похороны в неограниченном размере?
Нет, налоговая инспекция признает похоронные расходы в качестве чрезвычайных расходов только в „разумных пределах“.
С 2003 года в качестве ориентира действует предел разумности в размере 7.500 евро. Это означает:
- Могут быть заявлены более высокие расходы,
- но они учитываются только до установленного предела – за исключением обоснованных исключительных случаев.
Вычет только при недостаточном наследстве
Похоронные расходы подлежат вычету только в том случае, если:
- Наследство умершего недостаточно для покрытия расходов,
- отсутствует страхование на случай смерти или другие целевые выплаты, покрывающие расходы.
В этих случаях подтвержденные расходы – за вычетом допустимой личной нагрузки – считаются чрезвычайными расходами в соответствии с § 33 EStG.
Особый случай: Облагаемое налогом пособие на погребение
Если наследнику выплачивается облагаемое налогом пособие на погребение, оно не уменьшает подлежащие вычету похоронные расходы.
Решение BFH от 15 июня 2023 г. (VI R 33/20): Облагаемое налогом пособие на погребение не должно уменьшать возможность вычета, чтобы избежать двойного налогового бремени.
Совет: Даже если Ваши похоронные расходы превышают 7.500 евро, Вы должны полностью задокументировать и подать их. В особых случаях – например, при перевозке из-за границы или религиозно обусловленных дополнительных расходах – налоговая инспекция может признать более высокие суммы.
Могу ли я указать расходы на похороны в неограниченном размере?
Какие расходы в случае смерти могут быть вычтены из налогооблагаемой базы?
Подлежащие вычету похоронные расходы включают, например, расходы на:
- Гонорар врача за освидетельствование тела
- Цветы (например, украшение траурного зала, композиции, украшение могилы, венки, букеты в качестве погребального дара)
- Похоронное бюро (например, оформление всех формальностей, одевание, выставление тела, помещение в гроб, санитарное обслуживание, организация)
- Траурные печатные материалы (например, траурные объявления в ежедневных газетах, клубных журналах и т. д., письма, открытки, а также благодарности)
- Транспортные расходы (например, поездки, похороны, похоронное бюро, выполнение формальностей)
- Администрация кладбища (например, сборы за погребение, траурная церемония, плата за пользование могилой)
- Сборы (например, свидетельство о смерти, получение документов для регистрации)
- Уход за могилой
- Могила, крест, надгробие, памятник (например, расходы на установку, обрамление, первоначальное озеленение, надпись на памятнике, каменщик, обрамление)
- Музыкальное оформление траурной церемонии органистом или другими музыкантами
- Почтовые расходы (например, на траурные объявления, благодарности и переписку)
- Гроб для захоронения или кремации (с оборудованием гроба)
- Носильщики гроба
- Проценты по задолженности (по кредиту на оплату похоронных расходов)
- Погребальная одежда
- Траурная церемония (только расходы на организацию, приглашения и т. д.)
- Траурный оратор
- Перевозки
- Декоративные урны
Какие расходы в случае смерти могут быть вычтены из налогооблагаемой базы?
Какие расходы на похороны не признаются налоговой инспекцией?
Налоговая инспекция не признает определенные расходы, связанные с похоронами, как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Absatz 1 EStG. К ним относятся, в частности:
- Расходы на угощение для гостей похорон (например, поминальный обед)
- Приобретение траурной одежды для похорон или траурного периода
- Транспортные расходы родственников для участия в похоронах
Эти расходы считаются общими расходами на проживание и не подлежат налоговому вычету.
Не признаются расходы на предоплату похорон
Также расходы на собственную предоплату похорон – например, путем заключения договора на предоплату – не подлежат вычету как чрезвычайные расходы.
Такое решение вынес Финансовый суд Мюнстера в своем постановлении от 23.06.2025 (Az. 10 K 1483/24 E).
Какие расходы на похороны не признаются налоговой инспекцией?
