Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Нет. Право на получение пособия на ребенка распространяется на родных детей заявителя, а также на его усыновленных детей. Вы можете подать заявление на получение пособия на ребенка для приемных детей, если они живут в Вашей семье и существует постоянное отношение по надзору, уходу и воспитанию. Кроме того, отношения по надзору и уходу с родными родителями не должны существовать. Обычные визиты родных родителей не являются препятствием. Если Вы приняли в свой дом братьев или сестер, право на получение пособия на ребенка существует, если они могут быть приравнены к приемным детям.
Пособие на ребенка также выплачивается, если в Вашем доме живет пасынок/падчерица или внук/внучка. В этих случаях родственные отношения в смысле налогового права отсутствуют. Поэтому пасынки/падчерицы или бабушки/дедушки не получают автоматически налоговые льготы на детей, а только в том случае, если родные родители передают льготы на детей новым опекунам в бланке K. Если для круглых сирот или детей, которые не знают, где находятся их родители, нет другого лица, имеющего право на получение пособия, дети могут сами получать пособие на ребенка. Они получают сумму, которая полагалась бы им самим на их собственного первого ребенка.
Если Вы, как родители, отдали ребенка на усыновление, родственные отношения между Вами и ребенком прекращаются в этот момент. Одновременно прекращается и Ваше право на получение пособия на ребенка и налоговых льгот.
Совет
Для ребенка, которого Вы приняли в свой дом с намерением усыновить, Вы можете получать пособие на ребенка еще до усыновления, так как, как правило, существует отношение опеки.
Имею ли я право на получение пособия на ребенка только для моих родных детей?
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Для налогового учета должно существовать так называемое отношение к ребенку. Это относится к детям, с которыми Вы состоите в родстве первой степени, или к Вашим приемным детям.
Родство первой степени существует с законными и незаконнорожденными детьми, а также с усыновленными детьми. При усыновлении несовершеннолетнего ребенка он теряет отношение к ребенку с его биологическими родителями.
Приемные дети учитываются, если они проживают в Вашем домохозяйстве и приняты в Вашу семью. Кроме того, не должно существовать отношений опеки и ухода между приемным ребенком и его биологическими родителями.
Не учитываются для детского пособия, пособия на обучение и пособия на уход, воспитание или обучение (BEA) внуки и пасынки/падчерицы. Однако это можно обойти с помощью передачи пособия. Для этого биологические родители должны дать свое согласие.
Какое родственное отношение к ребенку должно быть указано в налоговых целях, чтобы он был учтен?
Могут ли расходы на усыновление быть вычтены из налогооблагаемой базы?
Нет. Расходы на усыновление не считаются исключительными финансовыми обязательствами в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге и, следовательно, не подлежат налоговому вычету. Это подтверждается постоянной судебной практикой Федерального финансового суда (BFH).
Обзор судебной практики
- Основополагающее решение (1987): BFH постановил, что расходы на усыновление являются результатом добровольного решения и, следовательно, не являются обязательными (BFH, решение от 13.03.1987, III R 301/84).
- Повторная попытка (2012–2013): Попытка изменить эту точку зрения потерпела неудачу из-за сопротивления внутри BFH. Решение Большой палаты не было принято.
- Подтверждение BFH (2015): Даже при органически обусловленном бесплодии расходы на усыновление не подлежат вычету (BFH, решение от 10.03.2015, VI R 60/11).
- Конституционная жалоба (2016): Жалоба в Федеральный конституционный суд не была принята к рассмотрению (BVerfG, решение от 13.06.2016, 2 BvR 1208/15).
Актуальное решение
Финансовый суд Мюнстера отклонил иск, в котором приемные родители после неудачного лечения бесплодия пытались заявить расходы на усыновление как исключительные финансовые обязательства (FG Münster, решение от 25.06.2024, 14 K 1085/23 E).
Обоснование: Решение об усыновлении в данном случае также является добровольным и не является медицинской необходимостью.
Обоснование отказа
- Не является медицинской мерой: Усыновление не заменяет лечение и не является частью медицинской терапии.
- Добровольность: Даже после нежелательного бесплодия решение об усыновлении остается добровольным и, следовательно, не подлежит налоговому вычету.
Вывод: Расходы на усыновление в соответствии с действующим законодательством и устоявшейся судебной практикой не подлежат налоговому вычету – даже в случае медицински обусловленного бесплодия.
Могут ли расходы на усыновление быть вычтены из налогооблагаемой базы?
