(2022)
Costurile internatului sunt parțial deductibile ca și costuri de îngrijire a copilului?
Cheltuielile pentru cazarea la internat a unui copil sănătos în scop educațional nu sunt încă deductibile fiscal. Aceste cheltuieli reprezintă costuri tipice de educație, care sunt acoperite de alocația pentru copii sau de deducerea fiscală pentru copii și educație (BEA). Costurile de internat nu sunt deductibile nici dacă cazarea la internat are loc din motive sociale, psihologice sau pedagogice, de exemplu, dacă copilul este dificil de educat sau are dificultăți de învățare sau dacă părinții nu se pot ocupa de copil.
Totuși, dacă șederea la internat este cauzată de o boală sau dizabilitate, costurile de internat pot fi deduse ca sarcină extraordinară. Este important ca tratamentul medical să fie prioritar, iar frecventarea școlii să aibă loc doar cu ocazia acestui tratament, ca o activitate secundară. În acest caz, costurile de internat sunt costuri medicale directe care pot fi deduse integral - sub rezerva sarcinii suportabile - ca sarcină extraordinară conform § 33 EStG. Recent, Curtea Fiscală din Turingia a deschis o nouă posibilitate: costurile de internat - cu excepția costurilor de masă - sunt considerate costuri de îngrijire a copilului și sunt deductibile în proporție de două treimi, maximum 4.000 Euro, ca cheltuieli speciale conform § 10 alin. 1 nr. 5 EStG (FG Turingia din 25.10.2016, 2 K 95/15).
Cazul: Fiica de 11 ani frecventează o școală cu program prelungit. În timpul săptămânilor de școală, copilul este cazat în internatul afiliat școlii. Îngrijirea elevilor care locuiesc în internat se bazează pe un concept coordonat cu școala pentru educație și îngrijire holistică. Conform acordului educațional, internatul trebuie să se ocupe de cazare, masă, educație, îngrijire medicală și activități de timp liber.
Costurile de internat sunt de 2.435 Euro, din care 1.035 Euro pentru cazare și 1.400 Euro pentru masă. Administrația fiscală nu dorește să recunoască costurile de cazare - cu atât mai puțin costurile de masă - deoarece "nu îngrijirea personală și protectoare a copilului a fost prioritară, astfel încât costurile de internat nu au fost considerate servicii de îngrijire eligibile. Judecătorii fiscali:
Dacă administrația fiscală consideră că doar îngrijirea protectoare sau supraveghetoare este favorizată și că îngrijirea personală a copilului trebuie să fie prioritară, Curtea Federală de Finanțe a respins deja această viziune restrânsă (BFH-Urteil din 19.4.2012, III R 29/11).
Mai degrabă, termenul de îngrijire a copilului nedefinit de lege trebuie interpretat larg conform jurisprudenței BFH. Pe lângă îngrijirea protectoare și supraveghetoare în sensul protecției împotriva pericolelor, rănilor și daunelor, acesta include în principiu și îngrijirea personală. De asemenea, se extinde la elemente de îngrijire și educație, adică grija pentru bunăstarea mentală, emoțională și fizică a copilului, adică supravegherea pedagogică.
Ofertele de îngrijire pot avea loc în diferite forme: îngrijire în afara casei, în grădinițe, centre de zi, cămine pentru copii, creșe, precum și la mame de zi, mame săptămânale și în centre de îngrijire de zi, dar și prin îngrijitori de copii, educatori și ajutoare în gospodărie, precum și la supravegherea temelor școlare la domiciliu. Nu este clar de ce cazarea într-un "cămin pentru copii" ar trebui să fie favorizată, dar cazarea într-un "internat" nu.
