(2022)
Studii universitare: Cum să deduceți corect costurile de cazare?
Cheltuielile pentru prima diplomă universitară după o formare profesională finalizată sunt deductibile ca cheltuieli profesionale preliminare, fără limită. În schimb, costurile unui studiu ca primă formare după bacalaureat sunt deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.
Deoarece copiii studenți nu sunt de obicei bine susținuți financiar, părinții acoperă diverse cheltuieli pentru educație. Adesea, proprietarii doresc să încheie contractul de închiriere pentru locuința studențească doar cu părinții studentului. Întrebarea este dacă copilul poate revendica chiria și comisionul de agent imobiliar ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale pentru primul său studiu, chiar dacă acestea au fost plătite de părinți. Recent, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a fost sesizat cu acest caz.
Contractul de închiriere pentru locuința studențească a fost încheiat pe numele tatălui. Tatăl a suportat integral costurile de cazare. Conform opiniei judecătorilor, trebuie făcută o distincție între comisionul de agent imobiliar și plățile de chirie curente. În timp ce comisionul de agent imobiliar este recunoscut ca cheltuială profesională a copilului, plățile de chirie sunt respinse ca cheltuieli profesionale (Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară din 25.2.2016, 1 K 169/15).
- În cazul comisionului de agent imobiliar, este vorba despre o prestație a părinților prin "cale contractuală prescurtată". Părinții cumpără în nume propriu pentru copil, dau comenzi, încheie contracte și efectuează ei înșiși plata datorată. Deoarece tatăl a închiriat locuința pentru primul studiu, plata comisionului de agent imobiliar se face în interesul copilului și al studiilor sale. Copilul poate revendica plata părinților ca cheltuieli profesionale proprii.
- În schimb, situația este diferită în cazul plăților de chirie curente. Deși acestea se fac și prin "cale contractuală prescurtată", există o excepție aici. Deducerea cheltuielilor profesionale nu este permisă dacă plățile sunt efectuate în cadrul unor obligații pe termen lung. În aceste cazuri, terțul plătește întotdeauna pe cont propriu și acordă beneficiarului doar un drept de utilizare. O astfel de obligație pe termen lung este un contract de închiriere. În acest caz, fiscul refuză recunoașterea fiscală a cheltuielilor terților (scrisoarea BMF din 7.7.2008, BStBl. 2008 I p. 717). Prin urmare, plățile de chirie nu sunt deductibile pentru fiu dacă tatăl a încheiat contractul de închiriere și plătește chiria.
Întrebarea dacă, în cazul căii contractuale prescurtate, deductibilitatea chiriilor și a comisionului de agent imobiliar poate fi evaluată diferit nu a fost încă decisă de instanțele superioare.
Până la o clarificare de către instanțele superioare, se recomandă ca contractul de închiriere să fie pe numele studentului, iar părinții să fie incluși în contract doar ca garanți și nu ca chiriași. În acest caz, plățile de chirie ale părinților către proprietar se fac prin "cale de plată prescurtată".
De asemenea, puteți efectua plățile către copil, iar copilul ar putea apoi plăti chiria către proprietar (așa-numita donație de bani).
Recent, Curtea Constituțională Federală a decis că reglementarea legală actuală este constituțională. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru un prim studiu ca primă formare nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, ci doar ca cheltuieli speciale, nu încalcă Constituția (decizia BVerfG din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicată la 10.1.2020). Prin urmare, întrebările legate de deducerea costurilor în legătură cu studiile vor apărea adesea doar în cazul unui al doilea sau al unui studiu postuniversitar sau al unui studiu după o formare profesională finalizată.
