(2022)
Ce se aplică în cazul activităților externe în străinătate?
În cazul activităților externe în străinătate se aplică câteva particularități fiscale:
(1) Indemnizații forfetare pentru masă: Acestea variază în funcție de țară. Pentru orașele deosebit de scumpe se stabilesc chiar sume separate. Indemnizațiile forfetare sunt derivate din Legea federală privind indemnizațiile de călătorie și sunt anunțate periodic de Ministerul Federal de Finanțe.
- Pe zi întreagă de absență, indemnizația forfetară specifică țării este de 120%, iar pentru zilele cu o absență de peste 8 ore, precum și în zilele de sosire și plecare, este de 80% din cele mai mari indemnizații zilnice în străinătate.
(2) Mese la bord: La călătoriile cu avionul, prețul biletului include de obicei mese la bord. Dacă factura pentru biletul de avion este emisă pe numele angajatorului și este rambursată de acesta, se aplică următoarele:
Mesele gratuite la bord sunt considerate "masă oferită de angajator". Aceasta înseamnă că indemnizația forfetară pentru masă trebuie redusă cu 40% pentru prânz sau cină și cu 20% pentru mic dejun. Reducerea indemnizației forfetare pentru masă nu se aplică dacă, pe baza tarifului de transport ales, este clar că este vorba doar de un serviciu de transport fără mese gratuite.
(3) Mai multe țări: Dacă în cadrul activității externe vizitați mai multe țări, indemnizația forfetară pentru masă se bazează întotdeauna pe țara pe care o atingeți ultima dată înainte de ora 24:00, ora locală. În schimb, în ziua de întoarcere, este relevantă țara în care ați lucrat ultima dată - și nu Germania. Acest lucru se aplică și dacă continuați activitatea externă în Germania, de exemplu, vizitând un client în Germania.
(4) Indemnizații forfetare pentru cazare: În cazul cazării în străinătate, indemnizațiile forfetare specifice țării nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, ci doar rambursate de angajator fără impozit. Dacă din 2014 activitatea externă în străinătate durează mai mult de patru ani, nu există - spre deosebire de Germania - o limitare a costurilor de cazare deductibile la 1.000 Euro pe lună pentru cele 48 de luni.
Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că și în cazul angajaților fără "primul loc de muncă" indemnizațiile forfetare pentru masă trebuie reduse dacă angajatorul le oferă mese gratuite (decizia BFH din 12.7.2021, VI R 27/19).
Cazul: Un ofițer de navă primește mese gratuite de la angajator la bord. În fișele de salariu, angajatorul a declarat aceste mese ca beneficiu în natură scutit de impozit. În "zilele de port", ofițerul nu a beneficiat parțial de mesele oferite la bord. În anumite zile, echipajul trebuia să se întrețină singur în porturi. Ofițerul a solicitat indemnizații forfetare pentru masă pentru 206 zile ca cheltuieli profesionale.
Potrivit BFH, ofițerul are dreptul la indemnizații forfetare pentru masă doar pentru zilele în care angajatorul nu i-a oferit mese în mod excepțional în zilele de port. Pentru toate celelalte zile, deducerea este exclusă, deoarece în acele zile au fost oferite gratuit mic dejun, prânz și cină.
Actual, Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis că personalul de zbor nu primește un salariu impozabil prin oferirea de mese dacă zborul durează mai mult de șase ore (decizia din 13.8.2020, 14 K 2158/16 L). Situația: O companie aeriană a oferit personalului său de zbor mese gratuite atât pe zborurile lungi, cât și pe zborurile medii, dacă durata zborului cu "timpuri de întoarcere" scurte depășea șase ore.
Se pare că era vorba de mesele tipice de catering. Administrația fiscală a considerat că oferirea gratuită a meselor constituie un salariu impozabil. Totuși, acțiunea a avut succes. Motivul: Mesele gratuite au fost oferite în interesul predominant al angajatorului. Nu a fost vorba de o recompensă pentru munca personalului.
Trebuie luate în considerare condițiile de muncă excepționale la bordul unui avion, caracterizate de programul strâns din traficul aerian și de spațiul restrâns din avion. Oferirea de mese a avut ca scop principal asigurarea unui flux fără probleme și eficient în timpul zborurilor și "timpurilor de întoarcere". De asemenea, judecătorii au menționat că compania aeriană era obligată legal să ofere echipajului posibilitatea de a lua mese și băuturi în cazul unei durate de serviciu de zbor de peste șase ore.
