SteuerGo FAQs

(2022) Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Dacă biroul de acasă reprezintă "centrul întregii activități profesionale și de afaceri", costurile sunt deductibile fără limită ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acesta este cazul dacă vă desfășurați întreaga activitate profesională și de afaceri exclusiv în biroul de acasă.

În cazul în care vă desfășurați activitatea parțial în biroul de acasă și parțial în afara acestuia, pentru evaluarea biroului ca centru este important ca accentul calitativ al activității totale să fie în biroul de acasă. Acesta este cazul dacă acolo se desfășoară activitățile esențiale și definitorii pentru profesie. "Centrul" se determină, așadar, în funcție de accentul de conținut al activității profesionale.

În această evaluare, durata de utilizare nu este decisivă. Durata de utilizare (cantitativă) este cel mult un indiciu: o utilizare extinsă indică centrul, o utilizare redusă indică contrariul.

Biroul poate fi, de asemenea, centrul, chiar dacă utilizarea în timp este mai mică de 50 % din întreaga activitate profesională și de afaceri și activitățile din afara casei predomină ca timp. Important este ca activitățile din biroul de acasă să fie atât de semnificative pentru profesia exercitată încât să o definească. Nu este suficient ca activitățile din birou să aibă doar o funcție de sprijin.

Exemple:

• În cazul reprezentanților comerciali și angajaților de teren, accentul calitativ al activității totale este de obicei în afara biroului, în zona de afaceri. Activitatea desfășurată în birou nu definește profesia, ci are doar o funcție de sprijin.
• În cazul unui director de vânzări care, pentru a supraveghea 13 angajați de teren și a se ocupa de câțiva clienți mari, este în medie două zile pe săptămână în afara casei, biroul este centrul. Aici își desfășoară activitățile esențiale pentru profesia sa.
• În cazul cadrelor universitare și judecătorilor, biroul nu este considerat centrul, deoarece aceștia nu desfășoară acasă activitățile esențiale și definitorii pentru profesia lor. Acestea sunt, în cazul cadrelor universitare, cursurile la universitate și, în cazul judecătorilor, audierile în instanță.

 

În anii de pandemie, nenumărați angajați au fost trimiși să lucreze de acasă. Au existat - și încă există - diferite situații. Unii au fost obligați să lucreze de acasă, altora li s-a permis să aleagă dacă doresc să lucreze la biroul angajatorului sau de acasă, iar alții au trebuit să se coordoneze cu colegii lor cu privire la utilizarea biroului, deoarece doar o persoană putea fi prezentă la birou. Dar cum se iau în considerare costurile pentru biroul de acasă?

Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial acasă și parțial la locul de muncă, se aplică următoarele în ceea ce privește biroul de acasă:

• Trei zile de lucru de acasă: Dacă lucrați trei zile pe săptămână de acasă, este important dacă activitățile la locul de muncă și la biroul de acasă sunt de aceeași calitate: Dacă acesta este cazul, biroul este "centrul" și costurile sunt complet deductibile. Dacă, pe de altă parte, activitățile la locul de muncă sunt de o calitate superioară, biroul nu poate fi centrul. În acest caz, se poate deduce o sumă de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (decizia BFH din 23.5.2006, VI R 21/03). În perioada pandemiei, majoritatea birourilor fiscale presupun, fără verificări suplimentare, că activitățile la locul de muncă și la biroul de acasă sunt de aceeași calitate.
• Două zile de lucru de acasă: Dacă lucrați doar două zile pe săptămână de acasă, este important dacă locul de muncă la sediu ar putea fi utilizat și în acest timp: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, nu este posibilă o deducere a cheltuielilor profesionale. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, deoarece este utilizat de un alt angajat sau angajatorul a interzis utilizarea), "un alt loc de muncă" nu poate fi utilizat efectiv în măsura și modul concret necesar. Prin urmare, costurile pentru biroul de acasă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro (decizia BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).