SteuerGo FAQs

(2022) Când nu este disponibil nici un alt loc de muncă?

Dacă pentru activitatea dumneavoastră profesională sau de afaceri nu este disponibil un alt loc de muncă, puteți deduce fiscal un birou de acasă și puteți deduce costurile biroului până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Un "alt loc de muncă" este considerat un loc de muncă care:

• este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou și este amenajat corespunzător și
• pe care îl puteți utiliza efectiv în măsura necesară și în modul necesar.

(1) Dacă desfășurați doar o activitate profesională, trebuie verificat dacă un alt loc de muncă - chiar dacă există - este disponibil pentru toate domeniile de activitate ale acestei ocupații. Sunteți, de asemenea, dependent de biroul de acasă dacă trebuie să desfășurați acolo o parte semnificativă a activității dumneavoastră profesionale. Este necesar ca pentru un "alt loc de muncă" să aveți acces oricând la un loc de muncă utilizabil pentru activitățile de birou necesare.

Acest lucru se aplică de exemplu profesorilor: deși au un loc de muncă, și anume școala sau sala de clasă, acest loc de muncă nu este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou. Prin urmare, profesorii nu au un "alt loc de muncă". În plus, locul de muncă nu poate fi utilizat pentru o parte delimitată a activității profesionale - și anume pregătirea și revizuirea lecțiilor. De aceea, profesorii pot solicita fără probleme un birou de acasă până la 1.250 Euro.

(2) Dacă desfășurați mai multe activități profesionale sau de afaceri, trebuie verificat separat pentru fiecare dintre aceste activități dacă este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea respectivă. Dacă pentru o singură activitate nu puteți utiliza alt loc de muncă, puteți deduce un birou de acasă în funcție de procentul de utilizare pentru această activitate până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Curtea Fiscală din Hessen a decis că un angajat are la dispoziție un loc de muncă în sediul angajatorului său chiar dacă este vorba doar de un așa-numit loc de muncă de tip pool, adică angajatul nu are un loc propriu în birou, ci i se atribuie în fiecare dimineață un alt loc de muncă. Acest lucru este cunoscut și sub denumirea de "Desk Sharing" (hotărârea din 30.7.2020, 3 K 1220/19). Se aplică altceva dacă un angajat nu poate utiliza alt loc de muncă în măsura și modul necesar. Indicii pot rezulta atât din natura locului de muncă (dimensiune, locație, echipament etc.), cât și din condițiile de utilizare (configurarea relației de muncă, disponibilitatea locului de muncă sau accesul la clădirea respectivă etc.). Exemplu: pentru opt angajați sunt disponibile doar trei locuri de muncă (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 37/13).

 

În anii de pandemie, nenumărați angajați au fost trimiși să lucreze de acasă. Au existat - și încă există - diferite situații. Unii au fost obligați să lucreze de acasă, altora li s-a permis să aleagă dacă lucrează la biroul angajatorului sau de acasă, iar alții au trebuit să se coordoneze cu colegii lor pentru utilizarea locului de muncă, deoarece doar o persoană putea fi prezentă în birou. Dar cum se iau în considerare costurile pentru biroul de acasă?

Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial acasă și parțial la sediu, se aplică următoarele în ceea ce privește biroul de acasă:

• Trei zile de lucru de acasă: Dacă lucrați trei zile pe săptămână de acasă, contează dacă activitățile de la sediu și de acasă sunt de aceeași calitate: Dacă acesta este cazul, biroul este "centrul" și costurile sunt complet deductibile. Dacă, pe de altă parte, activitățile de la sediu sunt de o calitate superioară, biroul nu poate fi centrul. Atunci este posibilă o deducere de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (hotărârea BFH din 23.5.2006, VI R 21/03). În perioada pandemiei, majoritatea oficiilor fiscale presupun fără verificări suplimentare că activitățile de la sediu și de acasă sunt de aceeași calitate.
• Două zile de lucru de acasă: Dacă lucrați doar două zile pe săptămână de acasă, contează dacă locul de muncă de la sediu ar putea fi utilizat și în acest timp: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, nu este posibilă o deducere a cheltuielilor profesionale. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă de la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, deoarece este utilizat de un alt angajat sau angajatorul a interzis utilizarea), "alt loc de muncă" nu poate fi utilizat efectiv în măsura și modul necesar. Și, prin urmare, costurile pentru biroul de acasă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).