Rodzaj zaświadczenia

Proszę wybrać tu rodzaj zaświadczenia.

Po dokonaniu wyboru zostaną wyświetlone różne linijki załącznika KAP w celu wprowadzenia danych.

Wybór:

• Zaświadczenie podatkowe dla rachunków prywatnych/depozytów
• Zaświadczenie podatkowe dla polisy na życie
• Odsetki od zwrotu podatku naliczone przez urząd skarbowy
• Inne zaświadczenia podatkowe

Od 2017 r. nie trzeba składać zaświadczenia podatkowego dla krajowych dochodów kapitałowych ze swoim zeznaniem podatkowym. Jednak od 2017 r. obowiązuje tzw. wymóg zachowania dokumentów, tzn. muszą Państwo być w stanie przedstawić zaświadczenie podatkowe na żądanie urzędu skarbowego.

Tylko jeśli chcą Państwo, aby straty miały zastosowanie lub podatki od określonych dochodów zostały uwzględnione w odliczeniu podatku, zaświadczenie podatkowe musi być nadal złożone razem z zeznaniem podatkowym.

Pkt. 7 Kwota zysków kapitałowych

Proszę podać tu wysokość Pańskich zysków kapitałowych wg. pkt. 7 na zaświadczeniu podatkowym.

Pkt. 8 ...zawarte w tym zyski ze sprzedaży akcji

Proszę wpisać tutaj zyski ze sprzedaży akcji w rozumieniu §20 ust. 2 zdanie 1 nr 1 ustawy o podatku dochodowym zgodnie z pkt. 8 na zeznaniu podatkowym.

Punkt 10 ...w tym zawarte zyski z chronionych starych akcji

Proszę wpisać tutaj zyski ze sprzedaży starych, zabezpieczonych akcji zgodnie z pkt. 10 z zaświadczenia podatkowego.

Zmiany wartości starych, zabezpieczonych akcji obowiązujących od 1 stycznia 2018 r. (akcje inwestycyjne nabyte przed 1 stycznia 2009 r. i posiadane od tej pory jako udziały inwestycji w aktywach prywatnych) podlegają opodatkowaniu, jeśli przekroczą one kwotę wolną od podatku wynoszącą 100.000 euro. Kwota ta jest uwzględniana przez urząd skarbowy.

Punkt 11 Zastępcza podstawa obliczeń

Prszę wpisać tutaj zastępczą podstawę wymiaru podatku w rozumieniu §43 a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym zgodnie z pkt. 11 Państwa zaświadczenia podatkowego.

Punkt 12 Straty bez sprzedaży akcji

Proszę wpisać tutaj niezrekompensowane straty bez strat ze sprzedaży akcji zgodnie z pkt. 12 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 13 Straty ze sprzedaży akcji

Proszę wpisać tutaj niezrekompensowane straty bez strat ze sprzedaży akcji zgodnie z pkt 13 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 15 Straty z innych roszczeń kapitałowych

Prosze wpisać tutaj straty, które ponieśli Państwo zgodnie z pkt 15 zaświadczenia podatkowego. Obejmuje to

• Straty z tytułu całkowitej lub częściowej nieosiągalności wierzytelności kapitałowej,
• Straty z tytułu wyksięgowania aktywów bezwartościowych,
• Straty z tytułu przeniesienia aktywów bezwartościowych na osobę trzecią lub
• Straty z tytułu innej utraty aktywów w rozumieniu ustawy § 20 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Straty te mogą zostać skompensowane z dochodów z aktywów kapitałowych tylko do kwoty 10.000 euro. Straty, które nie zostały zrekompensowane, mogą zostać przeniesione na kolejne lata i zostac rozliczone z dochodami z aktywów kapitałowych w wysokości 10.000 euro w każdym przypadku.

Instytucja kredytowa może poświadczyć Państwu straty poniesione z tytułu całkowitej lub częściowej nieściągalności roszczenia kapitałowego, które mogą Państwo zrekompensować w ramach wyceny wymiaru podatku.

Jeśli nie posiadają Państwo certyfikatu (podatkowego) od swojej instytucji kredytowej, straty należy przepisać z dokumentów księgowych instytucji kredytowej/banku depozytowego. Na wniosek urzędu skarbowego, poniesione straty muszą być udowodnione za pomocą zaświadczenia (podatkowego) lub dokumentów księgowych.

Punkt 16 oszczędnościowa kwota ryczałtowa

Proszę wpisać tutaj uwzględnioną oszczędnościową kwotę ryczałtową zgodnie z pkt. 16 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 19 Dochody z zagranicznych zysków kapitałowych

W tym miejscu należy wpisać zyski kapitałowe z zagranicy bez odliczenia podatku zgodnie z wierszem 19 zeznania podatkowego.

Obejmuje to np. zyski kapitałowe z zagranicznych reinwestycji funduszy inwestycyjnych (nawet jeśli są one przechowywane na rachunku powierniczym w banku krajowym) oraz dochody z banków zagranicznych (np. odszkodowania i odsetki zagranicznego dłużnika). Prosimy o przedłożenie odpowiedniego zestawienia zysków w Państwa banku.

Zyski te nie podlegają ostatecznemu podatkowi potrącanemu u źródła i muszą być opodatkowane po podatku w zeznaniu podatkowym.

Punkt 22 z uwzględnieniem strat z zysków kapitałowych bez sprzedaży akcji

Proszę wpisać zyski ze sprzedaży udziałów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. Kwota ta musi być zawarta w pkt. 18 i 19 załącznika KAP.

Przykład: Zyski ze sprzedaży akcji posiadanych za pośrednictwem zagranicznego rachunku powierniczego.

Punkt 30 Zyski z ubezpieczeń na życie

Proszę wpisać tutaj dochód z ubezpieczeń na życie (LV) zgodnie z pkt. 30 z zaświadczenia podatkowego.

Czy zyski kapitałowe obejmują dochody nadzwyczajne, które są opodatkowane według obniżonej stawki?
Punkt 35 Kwota zysku podlegająca opodatkowaniu według obniżonej stawki
Czy zyski kapitałowe w punktach 27 do 33 obejmują dochody nadzwyczajne, które są opodatkowane według obniżonej stawki?
Punkt 36 Kwota zysku podlegające opodatkowaniu według obniżonej stawki
Czy zyski kapitałowe w pkt 6 obejmują dochody nadzwyczajne, które zostały opodatkowane według obniżonej stawki?
Wysokość zysku podlegającego opodatkowaniu według obniżonej stawki
Czy zyski kapitałowe zgodnie z pkt 14 obejmują dochody nadzwyczajne, które zostały opodatkowane według obniżonej stawki?
Wysokość zysku do opodatkowania według obniżonej stawki

Proszę podać w tym miejscu nadzwyczajne zyski kapitałowe, dla których stosuje się obniżone opodatkowanie zgodnie z § 34 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Jeśli otrzymują Państwo nadzwyczajne zyski kapitałowe, to zalicza się je jako nadzwyczajny dochód. Przychody nadzwyczajne są uprzywilejowane dzięki odpowiedniej części podlegającej opodatkowaniu w ramach tak zwanej zasady jedna piąta. Pod warunkiem, że dodatkowa opłata obejmuje co najmniej dwa okresy oceny wymiaru podatku i obejmuje okres dłuższy niż 12 miesięcy (§ 34 ust. 2 nr 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

Punkt 37 Podatek od zysków kapitałowych

Prszę wpisać tutaj kwotę podatku od zysków kapitałowych zgodnie z pkt. 37 z zaświadczenia podatkowego.

Pkt. 38 Dodatek solidarnościowy

Proszę wpisać tutaj kwotę dodatku solidarnościowego zgodnie z pkt. 38 z zaświadczenia podatkowego.

Pkt. 39 Podatek kościelny

Proszę wpisać tutaj podatek kościelny zgodnie z pkt. 39 z zaświadczenia podatkowego.

Czy chcą Państwo zadeklarować zagraniczny podatek u źródła (punkt 40 do 42)?

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo wprowadzić kwoty zgodnie z pkt. 40 do 42 (Wliczone podatki zagraniczne) z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 40 Naliczone podatki zagraniczne

Proszę wpisać tutaj wliczone podatki zagraniczne zgodnie z pkt. 40 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 41 Podatki zagraniczne podlegające odliczeniu

Proszę wpisać tutaj podatki zagraniczne podlegające wliczeniu zgodnie z pkt. 41 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 42 Fikcyjne podatki zagraniczne

Zapisz tutajfikcyjny zagraniczny podatek u źródła zgodnie z linią 42 zaświadczenia podatkowego.

Punkt 43 Podatek od zysków kapitałowych z ubezpieczeń na życie

Proszę wpisać tu podatek od zysków kapitałowych z polis ubezpieczeniowych na życie zgodnie z pkt. 43 zaświadczenia podatkowego.

Punkt 44 Dodatek solidarnościowy naliczony na ubezpieczenie na życie

Proszę podać informacje dotyczące dodatku solidarnościowego od ubezpieczenia na życie zgodnie z pkt. 44 z zaświadczenia podatkowego.

Punkt 45 Podatek kościelny od ubezpieczenia na życie

Proszę podać informacje dotyczące podatku kościelnego od ubezpieczenia na życie zgodnie z pkt. 45 z zaświadczenia podatkowego.

Czy chcą Państwo wpisać informacje w punktach 27 do 33?

Proszę zaznaczyć to pole, jeśli chcą Państwo wprowadzić kwoty do pkt. 27-33 załącznika KAP.

W niektórych przypadkach zyski kapitałowe zawsze podlegają indywidualnej stawce podatkowej, a tym samym ustalonej stawce podatkowej. Stawka podatku u źródła wynosząca 25 % nie ma zastosowania w tych przypadkach.

Do tego należy:

• dodatkowa kwota według §10 ustawy o podatkach zagranicznych (pkt 27),
• bieżące zyski kapitałowe z innych roszczeń kapitałowych dowolnego rodzaju, z cichego udziału oraz z pożyczek partycypacyjnych i zbycia tych inwestycji kapitałowych (pkt 28 i 29),
• zyski kapitałowe z tytułu ubezpieczeń na życie zawartych po 31.12.2004 (pkt 30),
• zyski kapitałowe z tytułu udziału przedsiębiorcy w spółce, jeżeli jest to wymagane (pkt 32 i 33).

Punkt 27 kwota doliczenia zgodnie z §10 ustawy o podatku zagranicznym (AStG)

Proszę wprowadzić dodatkową kwotę wg § 10 ustawy o podatku zagranicznym.

Zyski kapitałowe nie są opodatkowane stawką podatku u źródła w wysokości 25 %, ale podlegają indywidualnej stawce podatkowej.

Punkt 28 Dochód podlegający opodatkowaniu zgodnie z obowiązującą taryfą

Proszę podać tutaj zyski kapitałowe, które są opodatkowane wg stawki. Obejmują one między innymi dochody z innych należności kapitałowych wszelkiego rodzaju, z nieaktywnych przedsiębiorstw i częściowych pożyczek.

Na przykład, jeśli udzielili Państwo pożyczki osobie bliskiej, uzyskane z niej dochody pomniejszone o związane z nimi koszty uzyskania przychodu należy tutaj zadeklarować jako dochody, pod warunkiem że wydatki odpowiadające dochodom kapitałowym są kosztami operacyjnymi lub kosztami uzyskania przychodu dłużnika.

Za osobę bliską uznaje się osobę, z którą istnieje stosunek zależności i osoba ta nie ma pola manewru.

Pożyczki dla korporacji lub spółdzielni, w których Państwa udział wynosi co najmniej 10% oraz dla tak zwanego wzajemnego finansowania (back-to-back) również muszą być tutaj uwzględnione.

W pozycjach 51-53 należy podać kwotę odliczenia podatkowego przypadającego na te zyski kapitałowe. Zryczałtowana kwota oszczędnościowa nie zostanie przyznana na te zarobki.

Zyski kapitałowe nie są opodatkowane stawką podatku u źródła w wysokości 25 %, ale podlegają indywidualnej stawce podatkowej.

Punkt 29 Zyski ze sprzedaży podlegające opodatkowaniu zgodnie z obowiązującą taryfą

W tym miejscu należy wpisać zyski ze sprzedaży lub umorzenia inwestycji kapitałowych.

Zyski kapitałowe nie są opodatkowane stawką podatku u źródła w wysokości 25 %, ale podlegają indywidualnej stawce podatkowej.

Punkt 26 Odestki z urzędu skarbowego naliczone na zwroty podatku

Proszę wpisać tutaj odsetki, które naliczył Państwu urząd skarbowy z tytułu zwrotu podatku i które nie są spowodowane działalnością gospodarczą.

Odsetki, które urząd skarbowy wypłaca podatnikowi na podstawie zwrotu podatku­ dochodowego (tzw. odsetki od zwrotu podatku), podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (Federalny Trybunał Finansowy VIII w sprawie 36/10).

Czy chcą Państwo wisać informację w punktach 20 do 23?

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo zadeklarować kwoty do pkt. 16 do 18 załącznika KAP.

Punkt 20 z uwzględnieniem zysków ze sprzedaży akcji

Proszę wpisać zyski ze sprzedaży udziałów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. Kwota ta musi być zawarta w pkt. 18 i 19 załącznika KAP.

Przykład: Zyski ze sprzedaży akcji posiadanych za pośrednictwem zagranicznego rachunku powierniczego.

Punkt 23 z uwzględnieniem strat ze sprzedaży akcji

Proszę wpisać zyski ze sprzedaży udziałów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. Kwota ta musi być zawarta w pkt. 18 i 19 załącznika KAP.

Przykład: Zyski ze sprzedaży akcji posiadanych za pośrednictwem zagranicznego rachunku powierniczego.

Punkt 50 Dochody z modeli odroczenia podatku w rozumieniu § 15b ustawy o podatku dochodowym (EStG)

Proszę określić ujemne przychody z modelu odroczenia podatku w rozumieniu § 15b ustawy o podatku dochodowym.

Strata nie może zostać odliczona na poczet pozostałych przychodów, ale zostanie przeniesiona na następny rok.

W celu zyskania porady w kwestiach podatkowych, prosimy o podjęcie kontaktu z doradcą podatkowym lub prawnikiem w swojej okolicy.

Punkt 18 Dochód z zysków kapitałowych bez odliczenia podatku

W tym polu wpisuje się dochód z krajowych zysków kapitałowych, który nie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła.

To dotyczy, na przykład, do prywatnych pożyczek, które zostały udzielone stronie trzeciej. Muszą one być zadeklarowane w zeznaniu podatkowym z późniejszym opodatkowaniem.

Jeśli pożyczka ta została udzielona osobie bliskiej, wygenerowany z niej dochód pomniejszony o poniesione koszty uzyskania przychodu, nie może być zadeklarowany tutaj jako dochód. Za osobę bliską uznaje się osobę, jeżeli między dwiema stronami istnieje związek zależności, a podmiot kontrolowany nie ma pola manewru w podejmowaniu własnych decyzji.

Czy należy sprawdzić lub skorygować wartości podane w zaświadczeniu podatkowym?
Pkt. 7 Wysokość zysków kapitałowych (skorygowana)
Pkt. 8 ...w tym zyski ze sprzedaży akcji (skorygowane)
Punkt 11 Zastępcza podstawa oceny (skorygowana)
Punkt 12 Straty bez sprzedaży akcji (skorygowane)
Punkt 13 Straty ze sprzedaży akcji (skorygowane)
Punkt 10 ... w tym zyski z zabezpieczonych starych akcji (skorygowane)
Punkt 15 Straty z pozostałych należności kapitałowych (skorygowane)

W niektórych przypadkach mogą Państwo sprawdzić zatrzymany przez urząd skarbowy podatek, jeśli

• zryczałtowana kwota oszczędnościowa nie została w pełni wykorzystana przy odliczeniu podatku,
• zastępcza podstawa opodatkowania przekraczająca rzeczywisty dochód kapitałowy została zastosowana w momencie odliczenia podatku, ponieważ instytucja kredytowa nie była świadoma kosztów nabycia,
• straty w instytucji kredytowej nie zostały uwzględnione lub zostały niedoszacowane w odliczeniu podatkowym, i/lub
• dochody są opodatkowywane w Niemczech tylko w ograniczonym zakresie na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W tych przypadkach należy wpisać odpowiednie skorygowane kwoty w poniższych polach i wyjaśnić je w osobnej liście.

Punkt 30 Zyski kapitałowe z ubezpieczeń na życie Połowa zysków kapitałowych z tytułu umów ubezpieczeniowych zawartych po dniu 31 grudnia 2004 r. (polisy ubezpieczeniowe z funduszem kapitałowym z elementem oszczędnościowym i polisy ubezpieczeniowe z opcją ryczałtową, o ile nie wybrano wpłaty renty), z których świadczenia zostały wypłacone po ukończeniu 60 roku życia i po upływie 12 lat od momentu zawarcia umowy, jest zwolniona z podatku. Dla umów zawartych od 2012 roku decydujący jest 62. rok życia.

Zyski kapitałowe z krajowej polisy ubezpieczeniowej można znaleźć w certyfikacie podatkowym, który otrzymali Państwo od swojego ubezpieczyciela.

W przypadku zagranicznej polisy ubezpieczeniowej, zysk kapitałowy oblicza się na podstawie różnicy między świadczeniem ubezpieczeniowym a sumą wpłaconych składek.

Redukcja połowicznego zwolnienia podatkowego jest dokonywana przez urząd skarbowy.

Punkt 33 Wynagrodzenie i dochody w rozumieniu § 32d ust. 2 nr 4 ustawy o podatku dochodowym (EStG)

Proszę wpisać tu wynagrodzenie i dochody w rozumieniu § 32d ust. 2 numer 4 ustawy o podatku dochodowym (EStG). Obejmuje to m.in. ukryte wypłaty zysków na rzecz podmiotów powiązanych.

W celu uzyskania porady podatkowej proszę skontaktować się z doradcą podatkowym lub prawnikiem znajdującym się w Państwa okolicy.