Какие меры по энергоэффективной реновации зданий облагаются налоговыми льготами?
Климатическая программа с расширенными программами финансирования обеспечивает возможность для как можно большего числа владельцев при необходимости своевременно инвестировать в модернизацию своих квартир. В рамках климатической программы поддерживаются следующие меры по энергетической санации зданий:
- Теплоизоляция стен
- Теплоизоляция кровли
- Теплоизоляция потолков
- Замена окон или наружных дверей
- Замена или установка вентиляционной системы
- Замена системы отопления
- Установка цифровых систем для оптимизации энергетической эксплуатации и потребления
- Оптимизация существующих систем отопления.
Кроме того, энергетическое сопровождение строительства и специализированное планирование облагаются налоговыми льготами.
Для этих мер действуют технические минимальные требования, которые должны быть выполнены для получения финансирования. По этой причине налоговая льгота в соответствии с § 35c может быть предоставлена только в том случае, если соответствующее подтверждение подано вместе с налоговой декларацией. Подтверждение может быть выдано специализированной компанией или энергетическим консультантом (лицом, имеющим право на выдачу в соответствии с § 21 Постановления об энергосбережении).
Tipp
Признаемся, что при энергетических мерах в первую очередь думают о теплоизоляции, замене окон и наружных дверей или замене системы отопления. Менее известно, что с 2021 года также поддерживается "летняя защита от перегрева". Это следует - несколько скрыто - из приложения 4a к ESanMV.
Там конкретно говорится: "Поддерживается замена или первичная установка наружных солнцезащитных устройств с оптимизированным дневным освещением, например, с использованием систем управления светом или управления в зависимости от излучения. При этом должны соблюдаться требования DIN 4108-2:2013-02 к минимальной летней защите от перегрева."
"Второе постановление о внесении изменений в постановление о мерах по энергетической санации" перенесло изменения в "Федеральное финансирование для эффективных зданий (BEG) - отдельные меры", чтобы обеспечить техническое соответствие финансирования. Это включает отмену финансирования газовых тепловых насосов, газовой конденсационной техники и газовых гибридных систем отопления, а также корректировки требований к зданиям и тепловым сетям. Для отопительных систем на биомассе реализованы изменения BEG в отношении коэффициента полезного действия для отопления помещений и содержания мелких частиц.
Это постановление действует для мер, начиная с 31 декабря 2022 года.
Какие меры по энергоэффективной реновации зданий облагаются налоговыми льготами?
Каков размер субсидии на энергетическую санацию здания?
Налоговое стимулирование мер по энергетической санации (§ 35c EStG)
Владельцы жилья могут получить налоговое снижение в соответствии с § 35c EStG для нескольких отдельных энергетических мер – даже если они проводятся независимо друг от друга.
Размер субсидии на энергетическую санацию
Для энергетических мер в собственном жилом имуществе предоставляется 20 % от расходов, максимум 40.000 евро на объект. Налоговое снижение распределяется на три года:
- Год 1 и 2: По 7 % от расходов, максимум 14.000 евро в год
- Год 3: Еще 6 %, максимум 12.000 евро
Вычет производится непосредственно из налогового обязательства, а не из налогооблагаемого дохода.
Сопровождение строительства и специализированное планирование: 50 % подлежат вычету
В отличие от этого, при специализированном энергетическом планировании и сопровождении строительства сертифицированным энергетическим консультантом 50 % расходов подлежат вычету из налогового обязательства.
Подходящих экспертов можно найти, например, на сайте:
www.energie-effizienz-experten.de
Важные условия для налогового вычета (Финансовый суд Гамбурга, решение от 06.08.2024, дело № 1 K 73/24)
- Субсидия может быть предоставлена только в том случае, если налогоплательщик в каждом из трех лет субсидии имеет достаточное тарифное налоговое обязательство.
- Если налог меньше, чем максимальная сумма вычета (например, менее 14.000 евро в первый год), субсидия будет сокращена соответственно.
- Продление периода субсидии более чем на три года невозможно.
Каков размер субсидии на энергетическую санацию здания?
Какие условия должны быть выполнены, чтобы получить снижение налога.
Условия для налогового вычета на энергетические меры в соответствии с § 35c EStG
Чтобы получить налоговый вычет на энергетические меры в соответствии с § 35c EStG, должны быть выполнены определенные условия:
- Собственное использование недвижимости: Объект должен использоваться для собственных жилых целей или быть безвозмездно передан другим лицам.
- Местонахождение недвижимости: Жилое здание должно находиться в Германии или на территории ЕС или ЕЭЗ.
- Возраст недвижимости: На момент начала энергетических мер жилое здание или квартира должны быть не менее 10 лет.
- Сертификат в соответствии с Постановлением об энергосбережении (EnEV): Должен быть предоставлен сертификат в соответствии с § 21 EnEV от специализированной компании или энергетического консультанта. Этот сертификат, как правило, выдается на имя владельца(ей) объекта.
- Счет с правильными данными: Вы должны получить счет, содержащий следующие данные:
- Энергетические меры, имеющие право на поддержку.
- Работа специализированной компании.
- Адрес объекта, имеющего право на поддержку.
- Оплата на счет поставщика услуг: Оплата должна быть произведена безналичным способом на счет поставщика услуг. Наличные платежи, авансовые наличные платежи, частичные наличные платежи или наличные чеки не подлежат поддержке.
Особенности и указания
- Платежи в рассрочку: Федеральный финансовый суд постановил, что налоговый вычет на энергетические меры может быть предоставлен только после установки и полной оплаты счета на счет монтажной компании (решение BFH от 13.08.2024, IX R 31/23).
- Полная оплата счета: Мера считается завершенной только после полной оплаты счета. Частичные платежи недостаточны для получения вычета в соответствующем налоговом году.
- Комбинация с другими налоговыми вычетами: Если налоговый вычет в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (услуги мастеров) используется для рабочих затрат на энергетическую меру, дополнительная поддержка в соответствии с § 35c EStG исключена.
Пример из практики
Супруги установили новый котел в 2021 году. Общая стоимость составила 8.000 евро. Пара платила по 200 евро в месяц в рассрочку. В 2021 году было выплачено только 2.000 евро. Налоговая инспекция отказала в налоговом вычете, так как полная оплата будет произведена только в 2024 году. Только с последним платежом можно будет воспользоваться налоговым вычетом на энергетические меры.
Вывод
Чтобы получить налоговый вычет в соответствии с § 35c EStG, Вы должны убедиться, что счет полностью оплачен и что выполнены все формальные требования, такие как выдача сертификата и правильное выставление счета. Убедитесь, что наличные платежи не производятся, и планируйте оплату в соответствующем налоговом году, чтобы своевременно воспользоваться вычетом.
Какие условия должны быть выполнены, чтобы получить снижение налога.
Какие существуют альтернативы налоговому стимулированию?
В качестве альтернативы налоговым льготам можно воспользоваться программами государственной поддержки зданий. К ним относятся, в частности, кредиты с пониженной процентной ставкой или необлагаемые налогом субсидии, которые предоставляются, в частности, Кредитным учреждением для восстановления (KfW-Bank), Федеральным управлением по экономическим вопросам и контролю за экспортом (BAFA), а также государственными банками развития.
Если Вы воспользуетесь одной из этих программ поддержки, одновременное получение налоговых льгот на те же мероприятия по энергетической санации невозможно.
Не имеет значения, если Вы получили субсидии исключительно на энергетическую консультацию. В этом случае налоговая скидка на расходы на энергетическую консультацию больше не может быть получена. Однако налоговая скидка может быть запрошена на энергетические меры, проведенные на основе энергетической консультации, для которых не были получены государственные субсидии.
Какие существуют альтернативы налоговому стимулированию?
Какие компании могут выдавать справку о профессиональной квалификации?
Любая специализированная компания, которая соответствует требованиям § 2 "Постановления о мерах по энергетической санации ESanMV".
К "специализированным компаниям" относятся все компании, работающие в следующих областях:
- Кирпичные и бетонные работы,
- Штукатурные работы,
- Малярные и лакокрасочные работы,
- Плотницкие и столярные работы,
- Работы по тепло-, холодо- и звукоизоляции,
- Каменотесные и камнеобрабатывающие работы,
- Работы по строительству колодцев,
- Кровельные работы,
- Сантехнические работы,
- Стекольные работы,
- Сантехнические и отопительные работы,
- Строительство холодильных установок,
- Электротехнические работы и установка,
- Металлообработка,
- Печное и отопительное строительство,
- Техника рулонных штор и солнцезащитных систем,
- Работы трубочиста, работы по укладке плитки, плит и мозаики,
- Производство бетонных изделий и терраццо,
- Установка окон (при соответствующей специализации).
До 2021 года: Любое лицо, имеющее право на выдачу энергетических сертификатов в соответствии с § 21 EnEV. К этой категории лиц относятся:
Энергетические консультанты, т.е. энергетические консультанты, аккредитованные BAFA для программы "Энергетическое консультирование для жилых зданий".
Эксперты по энергоэффективности, внесенные в список для программы KfW "Энергоэффективное строительство и реконструкция – жилые здания" (программы KfW 151/152/153 и 430).
Все остальные лица, имеющие право на выдачу сертификатов в соответствии с § 21 EnEV (например, на основании упомянутой в § 21 EnEV профессиональной квалификации в сочетании с обучением в области энергосберегающего строительства).
Условием является то, что лицо из вышеуказанной категории было нанято застройщиком или специализированной компанией для планирования или надзора. В сертификате энергетического консультанта должен быть указан заказчик. Необходимо подтвердить наличие права на выдачу сертификатов в соответствии с § 21 EnEV.
С 2022 года: Лица, имеющие право на выдачу сертификатов в соответствии с § 88 Закона об энергетике зданий (GEG), которые были наняты компанией или налогоплательщиком для планирования или надзора за энергетической мерой.
Примечание: Постановлением о внесении изменений в Постановление о мерах по энергетической санации от 14 июня 2021 года, BGBl. I S. 1780, ESanMV было адаптировано к новой федеральной программе поддержки энергоэффективных зданий.
Требования к выдаче таких сертификатов подробно описаны в циркуляре Федерального министерства финансов (письмо BMF от 31.3.2020, IV C 1 - S 2296-c/20/10003).
"Второе постановление о внесении изменений в Постановление о мерах по энергетической санации" перенесло изменения в "Федеральную программу поддержки энергоэффективных зданий (BEG) - отдельные меры", чтобы обеспечить техническую согласованность субсидий. Это включает отмену субсидий на газовые тепловые насосы, газовые конденсационные технологии и газовые гибридные системы отопления, а также адаптацию требований к зданиям и тепловым сетям. Для отопительных систем на биомассе изменения BEG касаются коэффициента использования тепла и содержания мелкой пыли.
Это постановление действует для мер, начиная с 31 декабря 2022 года.
Tipp
Расходы на энергетического консультанта учитываются в размере 50 процентов от затрат в год завершения мероприятия, а не распределяются на три года, в отличие от общего правила. Расходы на энергетического консультанта, а также расходы на выдачу сертификата в соответствии с § 35c Absatz 1 EStG включены в максимальную сумму налогового вычета в размере 40.000 евро (BMF 14.1.2021, IV C 1 - S 2296-c/20/10004 :00, BStBl 2021 I S. 103 Rz. 50).
Какие компании могут выдавать справку о профессиональной квалификации?
Что применимо к товариществам собственников жилья?
Wenn в здании, состоящем из нескольких собственных квартир, проводятся энергетические мероприятия, в принципе, для каждой отдельной квартиры должно быть выдано свидетельство. Не возражается, если специализированная компания для упрощения выдаст общее свидетельство, если это расходы на ремонт, касающиеся всего здания, или если расходы, относящиеся к специальной собственности отдельных квартир, могут быть четко и однозначно отнесены к отдельным квартирам.
Если сообщество владельцев квартир назначило управляющего для выполнения своих задач и интересов, он должен быть указан в качестве заказчика. В этих случаях достаточно, если управляющий распределит расходы, относящиеся к долевой собственности, в соответствии с долей собственности и сообщит их отдельным владельцам квартир.
Для этого управляющий составляет количество копий свидетельства специализированной компании, соответствующее количеству правообладателей, на которых он указывает сумму расходов, относящихся к каждому правообладателю на все здание, и распределяет расходы, относящиеся к специальной собственности отдельных квартир, конкретным владельцам квартир.
Что применимо к товариществам собственников жилья?
