Welche Maßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung werden steuerliche gefördert?
Das Klimaschutzprogramm sorgt mit ausgeweiteten Förderprogrammen dafür, dass möglichst viele Eigentümer/innen bei Bedarf zeitnah in die Modernisierung ihrer Wohnungen investieren können. Im Rahmen des Klimaschutzprogramms werden die folgenden Maßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung gefördert:
- Wärmedämmung von Wänden
- Wärmedämmung von Dachflächen
- Wärmedämmung von Geschossdecken
- Erneuerung von Fenstern oder Außentüren
- Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage
- Erneuerung der Heizungsanlage
- Einbau von digitalen Systemen zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung
- Optimierung bestehender Heizungsanlagen.
Darüber hinaus werden die energetische Baubegleitung und Fachplanung steuerlich gefördert.
Für diese Maßnahmen gelten technische Mindestanforderungen, die für eine Förderung erfüllt sein müssen. Aus diesem Grund kann die Steuerermäßigung nach § 35c nur in Anspruch genommen werden, wenn eine entsprechende Bescheinigung zusammen mit der Steuererklärung eingereicht wird. Die Bescheinigung kann von einem Fachunternehmen oder einem Energieberater (eine Person mit Ausstellungsberechtigung nach § 21 Energieeinsparverordnung) bestätigt werden.
Tipp
Zugegebenermaßen denkt man bei energetischen Maßnahmen in erster Linie an Wärmedämmungen, die Erneuerung von Fenstern und Außentüren oder die Erneuerung der Heizungsanlage. Etwas weniger bekannt ist, dass seit 2021 auch der "sommerliche Wärmeschutz" förderfähig ist. Dies ergibt sich - etwas versteckt - aus der Anlage 4a zur ESanMV.
Dort heißt es konkret: "Gefördert wird der Ersatz oder erstmalige Einbau von außenliegenden Sonnenschutzeinrichtungen mit optimierter Tageslichtversorgung zum Beispiel über Lichtlenksysteme oder strahlungsabhängige Steuerung. Dabei sind die Vorgaben der DIN 4108-2:2013-02 zum sommerlichen Mindestwärmeschutz einzuhalten."
Die "Zweite Verordnung zur Änderung der Energetischen Sanierungsmaßnahmen-Verordnung" hat Änderungen in die "Bundesförderung für effiziente Gebäude (BEG) - Einzelmaßnahmen" übertragen, um den technischen Gleichlauf der Förderungen sicherzustellen. Dies beinhaltet die Streichung der Förderung von gasbetriebenen Wärmepumpen, Gasbrennwerttechnik und Gas-Hybridheizungen sowie Anpassungen an Gebäude- und Wärmenetzanforderungen. Für Biomasseheizungen werden die BEG-Änderungen zu Raumheizungsnutzungsgrad und Feinstaub umgesetzt.
Diese Verordnung gilt für Maßnahmen ab dem 31. Dezember 2022.
Welche Maßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung werden steuerliche gefördert?
Wie hoch ist die Förderung für eine energetische Gebäudesanierung?
Steuerliche Förderung energetischer Sanierungsmaßnahmen (§ 35c EStG)
Wohneigentümer können eine Steuerermäßigung nach § 35c EStG für mehrere energetische Einzelmaßnahmen in Anspruch nehmen – auch wenn diese zeitlich unabhängig voneinander durchgeführt werden.
Höhe der Förderung bei energetischer Sanierung
Für energetische Maßnahmen an selbst genutztem Wohneigentum werden 20 % der Aufwendungen, maximal 40.000 Euro pro Wohnobjekt, steuerlich gefördert. Die Steuerermäßigung verteilt sich auf drei Jahre:
- Jahr 1 und 2: Jeweils 7 % der Aufwendungen, maximal 14.000 Euro pro Jahr
- Jahr 3: Weitere 6 %, maximal 12.000 Euro
Der Abzug erfolgt direkt von der Steuerschuld, nicht vom zu versteuernden Einkommen.
Baubegleitung und Fachplanung: 50 % abzugsfähig
Abweichend davon sind bei der energetischen Fachplanung und Baubegleitung durch einen zertifizierten Energieberater 50 % der Kosten von der Steuerschuld abziehbar.
Geeignete Experten finden Sie z. B. unter:
www.energie-effizienz-experten.de
Wichtige Voraussetzungen für den Steuerabzug (FG Hamburg, Urteil vom 06.08.2024, Az. 1 K 73/24)
- Die Förderung kann nur gewährt werden, wenn der Steuerpflichtige in jedem der drei Förderjahre über eine ausreichende tarifliche Steuerschuld verfügt.
- Ist die Steuer geringer als der maximal mögliche Abzugsbetrag (z. B. unter 14.000 Euro im ersten Jahr), wird die Förderung entsprechend gekürzt.
- Eine Verlängerung des Förderzeitraums über drei Jahre hinaus ist nicht möglich.
Wie hoch ist die Förderung für eine energetische Gebäudesanierung?
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden kann.
Voraussetzungen für die Steuerermäßigung bei energetischen Maßnahmen nach § 35c EStG
Um die Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen gemäß § 35c EStG in Anspruch nehmen zu können, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein:
- Eigennutzung der Immobilie: Das Objekt muss zu eigenen Wohnzwecken genutzt oder unentgeltlich an andere Personen überlassen werden.
- Lage der Immobilie: Das Wohngebäude muss sich im Inland oder im Gebiet der EU bzw. des EWR befinden.
- Alter der Immobilie: Bei Beginn der energetischen Maßnahme muss das Wohngebäude oder die Wohnung mindestens 10 Jahre alt sein.
- Bescheinigung nach der Energieeinsparverordnung (EnEV): Es muss eine Bescheinigung nach § 21 EnEV von einem Fachunternehmen oder einem Energieberater vorliegen. Diese Bescheinigung wird grundsätzlich für den oder die Eigentümer des Objekts ausgestellt.
- Rechnung mit korrekten Angaben: Sie müssen eine Rechnung erhalten haben, die die folgenden Angaben enthält:
- Die förderungsfähigen energetischen Maßnahmen.
- Die Arbeitsleistung des Fachunternehmens.
- Die Adresse des begünstigten Objekts.
- Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers: Die Zahlung muss unbar auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgen. Barzahlungen, Baranzahlungen, Barteilzahlungen oder Barschecks sind nicht förderfähig.
Besonderheiten und Hinweise
- Ratenzahlungen: Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass die Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen erst dann gewährt werden kann, wenn die Montage vorgenommen und auch der Rechnungsbetrag vollständig auf das Konto des Installationsunternehmens bezahlt wurde (BFH-Urteil vom 13.8.2024, IX R 31/23).
- Vollständige Begleichung der Rechnung: Die Maßnahme gilt erst dann als abgeschlossen, wenn die Rechnung vollständig beglichen ist. Teilzahlungen sind nicht ausreichend, um im jeweiligen Steuerjahr die Ermäßigung zu beanspruchen.
- Kombination mit anderen Steuerermäßigungen: Wird die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 3 EStG (Handwerkerleistungen) für die Arbeitskosten einer energetischen Maßnahme in Anspruch genommen, ist eine zusätzliche Förderung nach § 35c EStG ausgeschlossen.
Beispiel aus der Praxis
Ein Ehepaar ließ 2021 einen neuen Heizkessel einbauen. Die Gesamtkosten beliefen sich auf 8.000 Euro. Das Paar zahlte monatlich 200 Euro in Raten. Im Jahr 2021 wurden nur 2.000 Euro bezahlt. Das Finanzamt lehnte die Steuerermäßigung ab, da die vollständige Zahlung erst 2024 erfolgen würde. Erst mit der letzten Zahlung kann die Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen in Anspruch genommen werden.
Fazit
Um die Steuerermäßigung nach § 35c EStG zu erhalten, müssen Sie sicherstellen, dass die Rechnung vollständig beglichen ist und dass alle formellen Anforderungen, wie die Ausstellung einer Bescheinigung und eine korrekte Rechnungsstellung, erfüllt sind. Achten Sie darauf, dass keine Barzahlungen getätigt werden, und planen Sie die Zahlung im jeweiligen Steuerjahr entsprechend, um die Ermäßigung zeitnah geltend zu machen.
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden kann.
Какие существуют альтернативы налоговому стимулированию?
В качестве альтернативы налоговым льготам можно воспользоваться программами государственной поддержки зданий. К ним относятся, в частности, кредиты с пониженной процентной ставкой или необлагаемые налогом субсидии, которые предоставляются, в частности, Кредитным учреждением для восстановления (KfW-Bank), Федеральным управлением по экономическим вопросам и контролю за экспортом (BAFA), а также государственными банками развития.
Если Вы воспользуетесь одной из этих программ поддержки, одновременное получение налоговых льгот на те же мероприятия по энергетической санации невозможно.
Не имеет значения, если Вы получили субсидии исключительно на энергетическую консультацию. В этом случае налоговая скидка на расходы на энергетическую консультацию больше не может быть получена. Однако налоговая скидка может быть запрошена на энергетические меры, проведенные на основе энергетической консультации, для которых не были получены государственные субсидии.
Какие существуют альтернативы налоговому стимулированию?
Какие компании могут выдавать справку о профессиональной квалификации?
Любая специализированная компания, которая соответствует требованиям § 2 "Постановления о мерах по энергетической санации ESanMV".
К "специализированным компаниям" относятся все компании, работающие в следующих областях:
- Кирпичные и бетонные работы,
- Штукатурные работы,
- Малярные и лакокрасочные работы,
- Плотницкие и столярные работы,
- Работы по тепло-, холодо- и звукоизоляции,
- Каменотесные и камнеобрабатывающие работы,
- Работы по строительству колодцев,
- Кровельные работы,
- Сантехнические работы,
- Стекольные работы,
- Сантехнические и отопительные работы,
- Строительство холодильных установок,
- Электротехнические работы и установка,
- Металлообработка,
- Печное и отопительное строительство,
- Техника рулонных штор и солнцезащитных систем,
- Работы трубочиста, работы по укладке плитки, плит и мозаики,
- Производство бетонных изделий и терраццо,
- Установка окон (при соответствующей специализации).
До 2021 года: Любое лицо, имеющее право на выдачу энергетических сертификатов в соответствии с § 21 EnEV. К этой категории лиц относятся:
Энергетические консультанты, т.е. энергетические консультанты, аккредитованные BAFA для программы "Энергетическое консультирование для жилых зданий".
Эксперты по энергоэффективности, внесенные в список для программы KfW "Энергоэффективное строительство и реконструкция – жилые здания" (программы KfW 151/152/153 и 430).
Все остальные лица, имеющие право на выдачу сертификатов в соответствии с § 21 EnEV (например, на основании упомянутой в § 21 EnEV профессиональной квалификации в сочетании с обучением в области энергосберегающего строительства).
Условием является то, что лицо из вышеуказанной категории было нанято застройщиком или специализированной компанией для планирования или надзора. В сертификате энергетического консультанта должен быть указан заказчик. Необходимо подтвердить наличие права на выдачу сертификатов в соответствии с § 21 EnEV.
С 2022 года: Лица, имеющие право на выдачу сертификатов в соответствии с § 88 Закона об энергетике зданий (GEG), которые были наняты компанией или налогоплательщиком для планирования или надзора за энергетической мерой.
Примечание: Постановлением о внесении изменений в Постановление о мерах по энергетической санации от 14 июня 2021 года, BGBl. I S. 1780, ESanMV было адаптировано к новой федеральной программе поддержки энергоэффективных зданий.
Требования к выдаче таких сертификатов подробно описаны в циркуляре Федерального министерства финансов (письмо BMF от 31.3.2020, IV C 1 - S 2296-c/20/10003).
"Второе постановление о внесении изменений в Постановление о мерах по энергетической санации" перенесло изменения в "Федеральную программу поддержки энергоэффективных зданий (BEG) - отдельные меры", чтобы обеспечить техническую согласованность субсидий. Это включает отмену субсидий на газовые тепловые насосы, газовые конденсационные технологии и газовые гибридные системы отопления, а также адаптацию требований к зданиям и тепловым сетям. Для отопительных систем на биомассе изменения BEG касаются коэффициента использования тепла и содержания мелкой пыли.
Это постановление действует для мер, начиная с 31 декабря 2022 года.
Tipp
Расходы на энергетического консультанта учитываются в размере 50 процентов от затрат в год завершения мероприятия, а не распределяются на три года, в отличие от общего правила. Расходы на энергетического консультанта, а также расходы на выдачу сертификата в соответствии с § 35c Absatz 1 EStG включены в максимальную сумму налогового вычета в размере 40.000 евро (BMF 14.1.2021, IV C 1 - S 2296-c/20/10004 :00, BStBl 2021 I S. 103 Rz. 50).
Какие компании могут выдавать справку о профессиональной квалификации?
Что применимо к товариществам собственников жилья?
Wenn в здании, состоящем из нескольких собственных квартир, проводятся энергетические мероприятия, в принципе, для каждой отдельной квартиры должно быть выдано свидетельство. Не возражается, если специализированная компания для упрощения выдаст общее свидетельство, если это расходы на ремонт, касающиеся всего здания, или если расходы, относящиеся к специальной собственности отдельных квартир, могут быть четко и однозначно отнесены к отдельным квартирам.
Если сообщество владельцев квартир назначило управляющего для выполнения своих задач и интересов, он должен быть указан в качестве заказчика. В этих случаях достаточно, если управляющий распределит расходы, относящиеся к долевой собственности, в соответствии с долей собственности и сообщит их отдельным владельцам квартир.
Для этого управляющий составляет количество копий свидетельства специализированной компании, соответствующее количеству правообладателей, на которых он указывает сумму расходов, относящихся к каждому правообладателю на все здание, и распределяет расходы, относящиеся к специальной собственности отдельных квартир, конкретным владельцам квартир.
Что применимо к товариществам собственников жилья?
