Расходы на переоборудование душа
Aktuell Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как исключительные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, однако с учетом допустимой нагрузки. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
Случай: Незамужняя дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ в соответствии с потребностями инвалидов: удаляется поддон и устанавливается душевой элемент на одном уровне с полом, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на уровне пола и доступным для инвалидных колясок.
SteuerGo
Финансовый суд не учел стоимость новой душевой. Согласно новой практике Федерального финансового суда, при переоборудовании в связи с инвалидностью расходы настолько обусловлены принудительным положением инвалидности, "что получение возможной стоимости отходит на второй план с учетом всех обстоятельств" (решение Федерального финансового суда от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
Кроме того, рыночное преимущество также не учитывается: "Стоимость, основанная исключительно на возможном использовании переоборудования членами семьи без инвалидности, не является реальной стоимостью и, следовательно, непригодна для обоснования запрета на вычет" (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280).
Расходы на переоборудование душа
Расходы на установку лифта
Ранее не подлежало вычету – теперь признается налоговой службой
Долгое время расходы на установку лифта или пристройку лифтовой башни в собственном доме не признавались как исключительные расходы. Налоговые органы утверждали, что такие строительные работы являются увеличивающими стоимость и могут использоваться неинвалидами.
Однако это изменилось.
Новая практика BFH: встречная стоимость больше не играет решающей роли
Федеральный финансовый суд (BFH) в нескольких решениях ясно дал понять, что увеличение стоимости или возможное рыночное преимущество от мероприятия больше не играют существенной роли:
- Решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280
- Решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012
Теперь решающим является: медицинская необходимость.
Финансовый суд Кёльна: лифт признан исключительным бременем, несмотря на высокие затраты
Финансовый суд Кёльна в одном из случаев признал расходы в размере 65.000 евро на установку лифта как исключительное бремя. Обоснование:
- Дешевый подъемник был технически невозможен
- Лифт был медицински необходим
Решение Финансового суда Кёльна от 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12
Налоговый вычет при медицинских показаниях
Медицински показанные меры могут быть заявлены как исключительные расходы – даже без медицинского заключения или предварительного удостоверения.
Важно:
- Достаточно медицинского обоснования (например, врачебной справки)
- Не обязательно должна быть «самая дешевая» или «самая простая» мера
- Достаточно медицински обоснованной меры
Лифт считается BFH медицинским средством в узком смысле, которое служит исключительно инвалидам или больным для облегчения их страданий:
Решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12
Распределение на несколько лет невозможно
Частая ловушка:
Высокие расходы могут быть вычтены только в год оплаты. Если налоговый эффект в этом году невелик – например, из-за низких доходов –, налоговая выгода частично или полностью исчезает.
Налоговые органы не разрешают распределение расходов на несколько лет (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).
Это правило было подтверждено BFH:
Решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15
Налоговый совет: как извлечь максимальную выгоду из мероприятия
- Получите письменное подтверждение медицинской необходимости лифта.
- Проверьте, можете ли Вы объединить другие вычитаемые расходы, чтобы более эффективно использовать налоговый вычет.
- Рассмотрите возможность переноса платежа на год с более высоким доходом, чтобы получить полный эффект.
Расходы на установку лифта
Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.
Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.
Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общую сумму доходов, из которой они должны быть вычтены. В этом случае налоговый вычет не дает желаемого эффекта снижения налогового бремени. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).
Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в директивах по подоходному налогу за 2015 год:
"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были произведены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были произведены (решение Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).
Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
