Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прибыль от капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- капитальные доходы не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора налоговой оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов с капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы с капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прибыль от капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Для убытков от обесцененных акций при чистом списании с депозита существуют специальные правила.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
Как правило, нет. С введением налога на прирост капитала в 2009 году налог на доходы от капитала погашается путем удержания налога в размере 25 процентов. Таким образом, фактические расходы на привлечение капитала исключены. Вместо этого предоставляется сберегательный налоговый вычет:
- 1.000 евро для одиноких
- 2.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию
Эта сумма покрывает все расходы, связанные с доходами от капитала, такие как комиссии за обслуживание счета или консультационные расходы.
Отсутствие расходов на привлечение капитала даже при проверке на более выгодные условия
Даже если Вы подаете заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, то есть налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной ставке налога, если она ниже 25 процентов, фактические расходы на привлечение капитала не могут быть заявлены.
Это подтвердил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 28 января 2015 г., VIII R 13/13).
Исключение: расходы на привлечение капитала при обязательной оценке по индивидуальной ставке налога
В некоторых случаях не применяется налог на прирост капитала, а проводится обязательная оценка по индивидуальной ставке налога. Тогда применяются общие правила налогового законодательства, и расходы на привлечение капитала могут быть документально подтверждены и вычтены.
В этих случаях сберегательный налоговый вычет не предоставляется, но могут быть учтены фактические расходы, например, проценты по задолженности (§ 32d Absatz 2 EStG).
Примеры таких обязательных оценок:
Актуальная судебная практика: запрет на вычет расходов на привлечение капитала соответствует конституции
Федеральный финансовый суд в своем недавнем постановлении от 8 апреля 2025 г. (VIII B 79/24) постановил, что запрет на вычет расходов на привлечение капитала в § 20 Absatz 9 EStG соответствует конституции – даже при высоких доходах от капитала, когда расходы на привлечение капитала значительно превышают сберегательный налоговый вычет.
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
