Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?
С дополнением § 32 абз. 6 предложение 6 EStG с 2021 года установлено, что передача детского пособия всегда также приводит к передаче пособия на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA-Freibetrag).
Если Вы живете отдельно от Вашего партнера, Вы можете получить его пособие, или оно уже передано в соответствии с законом.
Однако: Хотя передача детского пособия в соответствии с юридической фикцией (§ 32 абз. 6 предложение 6 EStG) всегда также приводит к передаче BEA-Freibetrag, возможность возражения сохраняется - но только для несовершеннолетних детей.
Передача BEA-Freibetrag должна быть оформлена в "Бланк Ребенок". Передача невозможна, если ребенок зарегистрирован в домах обоих родителей. Родитель, обязанный выплачивать алименты, у которого ребенок не зарегистрирован, может возразить против передачи BEA-Freibetrag для несовершеннолетних детей, если он несет расходы на уход за ребенком или регулярно заботится о ребенке в значительной степени. Если один из родителей не выполняет свои алиментные обязательства в достаточной мере (не менее 75 процентов), другой родитель может получить детское пособие на себя. Это также влечет за собой передачу BEA-Freibetrag.
Beispiel
Родители Ханса (12 лет) живут раздельно. Ханс зарегистрирован только у своей матери в течение всего года.
Случай 1: Отец выполняет свои алиментные обязательства менее чем на 75 процентов. Мать может в этом случае получить детское пособие на себя. Автоматически BEA-Freibetrag также переходит к матери.
Случай 2: Отец выполняет свои алиментные обязательства. В этом случае мать может получить BEA-Freibetrag, но не детское пособие.
Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?
Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?
Если бабушка и дедушка или приемные родители приняли ребенка к себе, детский налоговый вычет может быть передан им. При этом автоматически также передается налоговый вычет на уход, воспитание или обучение (BEA) бабушке и дедушке или приемным родителям.
С 2012 года передача налоговых вычетов возможна и в том случае, если ребенок не живет с бабушкой и дедушкой. Это возможно, если они имеют алиментные обязательства перед своими внуками, потому что родители не имеют средств к существованию.
Для передачи налогового вычета необходимо согласие одного из родителей или обоих партнеров, если родители подают совместную декларацию. Это согласие дается в Бланк K налоговой декларации. Согласие может быть отозвано в любое время, но не за прошедшие календарные годы.
Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?
Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, обучение и уход другому лицу?
В некоторых случаях Вы можете передать свою половину налогового послабления на ребенка и половину налогового послабления на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговое послабление BEA) другому родителю. Это возможно, если Вы не состоите в браке, постоянно проживаете раздельно или разведены. Однако достаточно достичь взаимного согласия недостаточно.
Вы, как родитель, осуществляющий уход, можете подать заявление на передачу налогового послабления на ребенка, если родитель, обязанный выплачивать алименты, не выполняет свои алиментные обязательства как минимум на 75 процентов. В этом случае Вы получите не только полное налоговое послабление на ребенка, но и автоматически полное налоговое послабление BEA. С 2012 года налоговое послабление может быть передано, даже если другой родитель не обязан выплачивать алименты из-за отсутствия финансовых возможностей. Если Вы вынуждены содержать ребенка в одиночку, Вы также имеете право на полное налоговое послабление на ребенка и BEA.
Важно
Алиментные обязательства носят не только денежный характер. Если ребенок проживает с родителем, он уже выполняет свои алиментные обязательства.
Независимо от вопроса об алиментах, налоговое послабление на ребенка также может быть передано, если один из родителей постоянно проживает за границей или если его местонахождение неизвестно.
Также возможна передача налогового послабления на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговое послабление BEA). Однако в результате решения Федерального финансового суда и последующего изменения законодательства передача налогового послабления BEA стала сложной.
Ранее действующая административная практика предусматривала, что для несовершеннолетних и совершеннолетних детей налоговое послабление BEA следует за передачей налогового послабления на ребенка. На практике часто встречался следующий случай:
Ребенок живет с родителем Анной; родитель Бруно не платит алименты и не особо заботится о ребенке. Родителю Анне, таким образом, по заявлению полагаются оба налоговых послабления в полном объеме.
Однако Федеральный финансовый суд постановил, что налоговое послабление BEA, на которое в принципе имеет право родитель Бруно, - после совершеннолетия ребенка - не может быть передано Анне даже в случае нарушения алиментных обязательств. Это означает, что родителю-одиночке отказывается в половине налогового послабления BEA для совершеннолетнего ребенка, хотя он несет все расходы на содержание ребенка (решения Федерального финансового суда от 22.04.2020, III R 61/18 и III R 25/19). Это кажется несправедливым, и законодатель отреагировал: с дополнением § 32 абзац 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге было установлено, что передача налогового послабления на ребенка всегда также приводит к передаче налогового послабления BEA - однако только с 2021 года.
До этого момента все уже довольно сложно. Но становится еще сложнее! Поскольку законодатель не изменил предложение 9 § 32 абз. 6 Закона о подоходном налоге, в котором говорится: "Передача ... исключается, если ей возражают, потому что родитель, у которого ребенок не зарегистрирован, несет расходы на уход за ребенком или регулярно осуществляет уход за ребенком в значительном объеме".
Это означает, что, хотя передача налогового послабления на ребенка в соответствии с юридической фикцией (§ 32 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге) всегда также приводит к передаче налогового послабления BEA, возможность возражения сохраняется для несовершеннолетних детей. Но какой случай вообще подпадает под это?
Пример
Несовершеннолетний ребенок живет с матерью. Отец выполняет свои алиментные обязательства, поэтому мать не может передать половину налогового послабления на ребенка. Однако мать считает, что отец не заботится о совместном ребенке, и подает заявление на передачу налогового послабления BEA.
Отец может возразить, если докажет, что он также несет расходы на уход или осуществляет уход за ребенком в значительном объеме. В этом случае налоговое послабление на ребенка и налоговое послабление BEA остаются за обоими родителями в равных долях. Это право на передачу с соответствующим правом возражения действует только для несовершеннолетних детей.
Вопрос в том, когда уход осуществляется "в значительном объеме". В законе это понятие не разъясняется. Однако Федеральный финансовый суд разъяснил, что подразумевается под уходом "в значительном объеме":
- Это имеет место, если доля времени, затрачиваемого родителем, обязанным выплачивать алименты, на уход, в среднем составляет 10 % в год, при этом другие признаки в этом случае могут быть регулярно проигнорированы (решение Федерального финансового суда от 08.11.2017, III R 2/16).
- По мнению Федерального финансового суда, объем ухода требует всестороннего рассмотрения с учетом всех объективных обстоятельств конкретного случая. Оценка может зависеть от множества факторов, которые в зависимости от ситуации могут иметь разный вес. Это, в частности, частота и продолжительность контактов между родителем, возражающим против передачи, и ребенком, которые, в свою очередь, зависят от возраста ребенка и расстояния между местами жительства родителей. В целях упрощения Федеральный финансовый суд пришел к вышеуказанному пределу доли времени, затрачиваемого на уход, в 10 %.
Если ребенок проживает с бабушкой и дедушкой или пасынком, налоговое послабление на ребенка и налоговое послабление BEA также могут быть переданы им. Для этого требуется заявление одного из родителей. Эта передача может быть отозвана в любое время в отношении будущих лет. Родители, которые подают совместную налоговую декларацию, могут передать налоговые послабления бабушке и дедушке только совместно. В этом случае приложите к налоговой декларации "Бланк Ребенок".
Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, обучение и уход другому лицу?
Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговые льготы на ребенка?
Налоговые льготы на ребенка при проживании за границей
Налоговые льготы на ребенка, а также налоговые льготы на воспитание, образование и обучение (BEA) предоставляются родителям, даже если их ребенок живет за границей, при условии, что родители неограниченно подлежат налогообложению на доходы в Германии.
Сокращение налоговых льгот при постоянном проживании за границей
Место жительства ребенка влияет на размер налоговых льгот. В зависимости от страны пребывания они могут быть сокращены на четверть, половину или три четверти. Основанием является группировка стран Министерства финансов, основанная на уровне жизни. Это влияет на:
- налоговые льготы на ребенка
- налоговые льготы BEA
- налоговые льготы на обучение
- расходы на уход за ребенком
Без сокращения
Детское пособие при проживании за границей
Для детей, проживающих в стране ЕС или ЕЭЗ, право на детское пособие сохраняется, если за границей не получаются сопоставимые семейные пособия.
За пределами ЕС и ЕЭЗ детское пособие возможно только в том случае, если ребенок по-прежнему имеет место жительства в Германии или обычное место пребывания в Германии.
Условия для сохранения места жительства в Германии
Ребенок, который проживает за пределами ЕС или ЕЭЗ более года, считается проживающим в Германии, если:
- подходящие жилые помещения постоянно доступны для ребенка у родителей,
- он может пользоваться ими в любое время,
- и он регулярно использует жилье во время каникул.
(Решение BFH от 28.04.2022, III R 12/20)
Практические советы для длительного пребывания за границей
- Краткие визиты недостаточны для поддержания места жительства.
- Финансовые причины не оправдывают отсутствие поездок домой.
- Родителям следует сохранять документы о поездках и учебные документы.
Особенности при обучении за границей
- При обучении за границей сроком на один год право на детское пособие сохраняется – даже без поездок домой.
- Если пребывание продлевается, с этого момента применяются более строгие требования (преимущественное пребывание в Германии во время каникул).
- Подготовка к экзаменам за границей не считается каникулами.
Решения BFH от 21.06.2023 (III R 11/21) и 20.02.2025 (III R 32/23)
Особые правила при соглашениях о социальном обеспечении
Для стран с соглашением о социальном обеспечении (например, Турция) действуют особые правила для детского пособия. Пожалуйста, получите индивидуальную консультацию.
Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговые льготы на ребенка?
Что такое налоговое послабление на ребенка?
Пособие на ребенка и налоговые льготы на ребенка служат для налогового облегчения для родителей, чтобы смягчить финансовые нагрузки, связанные с ребенком. Право на получение пособия на ребенка возникает с момента рождения автоматически, но его необходимо запросить в письменной форме – как правило, в семейной кассе.
Важно: Право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на ребенка принадлежит не ребенку, а родителям или опекунам.
Пособие на ребенка
Пособие на ребенка выплачивается ежемесячно и не облагается налогом. Его размер зависит от количества детей. Как правило, оно переводится семейной кассой на счет родителей.
Налоговые льготы на ребенка
Налоговые льготы на ребенка не выплачиваются, а вычитаются из налогооблагаемого дохода при расчете подоходного налога. Это снижает налоговое бремя.
Пособие на ребенка считается авансовым платежом на налоговые льготы на ребенка. Налоговая инспекция автоматически проверяет в рамках налоговой оценки, что выгоднее для родителей – пособие на ребенка или налоговые льготы (→ проверка наибольшей выгоды).
Налоговые льготы на ребенка в 2025 году:
- 6.672 евро для совместно оцениваемых родителей
- 3.336 евро на каждого родителя при индивидуальной оценке
- 2.928 евро налоговая льгота на уход, воспитание и обучение (BEA)
Срок действия права
Право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на ребенка существует:
- до 18 лет ребенка
- до 25 лет, если ребенок проходит обучение, учится в университете или участвует в добровольной службе
- Бессрочно, если ребенок инвалид и не может содержать себя
Что такое налоговое послабление на ребенка?
