Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе могут быть вычтены в налоговой декларации как особые расходы, но только для так называемого базового страхования.
Для застрахованных в государственной системе налоговая инспекция сокращает взнос на 4 % в связи с тем, что эта доля покрывает пособие по болезни. Сокращение применяется только, если существует право на получение пособия по болезни.
Частные страхователи также могут вычесть только базовый взнос. Дополнительные услуги (например, лечение у главного врача, двухместная палата) не включаются. Они могут быть вычтены как прочие расходы на страхование, если максимальная сумма не исчерпана.
Максимальные суммы для прочих расходов на страхование:
- 1.900 евро в год для работников и пенсионеров
- 2.800 евро в год для самозанятых
Пока эти суммы не превышены, могут быть учтены и другие виды страхования, например, страхование на случай безработицы, страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев или страхование на случай потери трудоспособности.
Пример: Супружеская пара платит в общей сложности 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Поскольку это базовое страхование, все взносы подлежат вычету, даже если они превышают общий максимальный предел в 3.800 евро (2 × 1.900 евро). Другие виды страхования в этом случае не могут быть учтены.
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Лица с частным медицинским страхованием часто оплачивают счета врачей до определенной суммы из собственного кармана, чтобы сохранить возврат страховых взносов, который может составлять до шести месячных взносов. Возврат взносов уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих вычету в качестве специальных расходов, и, таким образом, снижает налоговую экономию.
Однако этот недостаток, по мнению многих, можно компенсировать, если самостоятельно оплаченные медицинские расходы заявить как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG и получить соответствующую налоговую экономию.
Медицинские расходы, оплаченные самостоятельно из-за договорной франшизы или выбора возврата страховых взносов, не являются "взносами" на медицинское страхование и поэтому не подлежат вычету как специальные расходы (письмо Федерального министерства финансов от 19.08.2013, BStBl. 2013 I S. 1087, Tz. 69). Федеральный финансовый суд также подтвердил, что самостоятельно оплаченные медицинские расходы не являются страховыми взносами и не подлежат вычету как специальные расходы.
Это не "взносы" на медицинское страхование. Скорее, это медицинские расходы, которые могут быть заявлены только как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG (постановление Федерального финансового суда от 01.06.2016, X R 43/14).
Tipp
Самостоятельно оплаченные расходы в случае болезни являются медицинскими расходами и, следовательно, могут быть вычтены только в качестве чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG. Однако здесь есть ограничение: в размере допустимой нагрузки они не уменьшают налог.
Эта допустимая нагрузка зависит от размера Вашего дохода, количества детей, Вашего семейного положения и составляет от 1 до 7 % от общей суммы доходов. Таким образом, она, как правило, выше, чем предполагаемый возврат страховых взносов и соответствующие самостоятельно оплаченные медицинские расходы.
Это означает, что медицинские расходы в размере франшизы не могут быть вычтены ни как специальные расходы, ни как чрезвычайные расходы.
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
Взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе с 2010 года подлежат вычету в полном объеме и без ограничений как особые расходы. Однако, если застрахованный в частном порядке получает необлагаемые налогом субсидии от работодателя, они должны быть учтены.
Согласно мнению налоговых органов, субсидии всегда полностью относятся к базовому медицинскому страхованию и уменьшают только эти взносы. Это относится и к случаям, когда застрахованы дополнительные услуги (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Поскольку субсидия работодателя также распространяется на взносы за дополнительные и комфортные услуги, было бы логично распределить ее в соответствии с составом взносов на базовое и комфортное страхование. Это приведет к тому, что доля взносов, уплаченная самостоятельно за базовое страхование, будет выше, а следовательно, и налоговая экономия будет больше. Вопрос в том, должны ли необлагаемые налогом субсидии работодателя на частное медицинское страхование быть полностью или только частично учтены для базового страхования.
Федеральный финансовый суд подтвердил практику налоговых органов: налоговая инспекция может полностью зачесть необлагаемую налогом субсидию работодателя на взносы на базовое страхование, даже если страховой договор включает дополнительные и комфортные услуги. Субсидия не должна быть распределена пропорционально между базовыми и дополнительными услугами (постановление BFH от 02.09.2014, IX R 43/13).
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
