Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Если два ранее одиноких налогоплательщика со своим собственным домохозяйством создают совместное домохозяйство в течение налогового периода или если совместное домохозяйство двух налогоплательщиков распускается в течение налогового периода и создаются два отдельных домохозяйства, каждый налогоплательщик может при наличии остальных условий воспользоваться полными максимальными суммами в этом налоговом периоде.
Это относится независимо от того, произошло ли в налоговом периоде создание или роспуск домохозяйства также заключение брака или партнерства, раздельное проживание или развод, роспуск партнерства. В принципе, каждый налогоплательщик может заявить о своих фактических расходах в рамках максимальной суммы. Не имеет значения, в каком из двух домохозяйств в этом налоговом периоде были понесены расходы.
Для получения полной максимальной суммы на каждого налогоплательщика важно, чтобы соответствующий налогоплательщик содержал отдельное домохозяйство хотя бы в течение части налогового периода.
Если сразу после роспуска совместного домохозяйства создается совместное домохозяйство с другим лицом, налогоплательщик, который проживал в совместных домохозяйствах в течение всего года, может заявить о своих фактических расходах только в пределах половины максимальной суммы вычета.
Hinweis
В письме Федерального министерства финансов от 09.11.2016 прямо указано на увеличение максимальных сумм для одиноких лиц в год заключения брака.
(2021): Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?
Бытовые услуги — это термин из законодательства о подоходном налоге. Расходы на такие услуги могут привести к снижению налога. Законодательная основа содержится в § 35a EStG.
Различают бытовые трудовые отношения, бытовые услуги и услуги ремесленников.
В зависимости от классификации услуги действуют различные максимальные суммы для учета.
Бытовые трудовые отношения
Бытовые трудовые отношения имеют место, если в частном домохозяйстве выполняется работа лицом, не принадлежащим к домохозяйству, которая обычно выполняется членами домохозяйства, например, покупки, приготовление пищи, выпечка, шитье, стирка, уборка, уход за детьми и престарелыми, работа в саду.
Трудоустройство в частном домохозяйстве, подлежащее социальному страхованию, всегда имеет место, если
- Заработная плата от трудовой деятельности превышает 450,00 евро в месяц или
- несколько мини-работ в совокупности превышают предел в 450,00 евро в месяц.
Не подлежат льготам такие виды деятельности, как шофер, секретарь или компаньон.
Бытовые услуги
Бытовые услуги должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например,
- уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
- уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
- услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещения третьими лицами).
Услуги ремесленников
В рамках услуг ремесленников все расходы на ремонт, обслуживание и модернизацию жилья, используемого для собственных нужд (квартира в собственности, дом, арендованная квартира), подлежат льготам. К ним относятся, например,
- работы по внутренним и внешним стенам,
- работы на крыше, фасаде, гаражах и т. д.,
- ремонт или замена окон и дверей,
- покраска, ремонт и замена дверей, окон (внутренних и внешних), встроенных шкафов, встроенных кухонь, радиаторов и труб,
- ремонт и замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
- ремонт, техническое обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок,
- модернизация ванных комнат,
- ремонт и техническое обслуживание предметов в домохозяйстве налогоплательщика (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, персональный компьютер),
- мероприятия по благоустройству сада (например, мощение, создание нового сада),
- мощение на жилом участке,
- контрольные работы (например, трубочист, молниезащита, огнетушители и пожарные извещатели).
(2021): Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?
Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
В зависимости от вида трудовых отношений и характера работы услуги, связанные с домашним хозяйством, по-разному учитываются в налоговой декларации. Расходы могут быть учтены в налоговых целях в следующем размере в зависимости от их вида:
20 процентов, максимум 510 евро
- для помощи по хозяйству в рамках работы с неполной занятостью (мини-работа),
20 процентов, максимум 4.000 евро
- для помощи по хозяйству в рамках трудовых отношений, подлежащих социальному страхованию,
- для услуг по уходу и присмотру (в том числе в домах престарелых)
- для услуг, связанных с домашним хозяйством, в рамках самостоятельной деятельности.
20 процентов, максимум 1.200 евро
- для услуг ремесленников, однако только заработная плата и транспортные расходы плюс НДС, без учета материальных затрат.
Ваши расходы на помощь по хозяйству, услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников вычитаются из налогового обязательства в размере 20 процентов.
Если Вы не платите подоходный налог или платите его в очень небольшом размере, к сожалению, у Вас нет возможности получить налоговое снижение за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, или услуг ремесленников.
Tipp
Максимальные суммы для отдельных услуг не сокращаются пропорционально, если услуга предоставляется не в течение всего года. Например, если Вы нанимали уборщицу только на несколько месяцев в году, выплаченная заработная плата будет вычтена из налогового обязательства в размере 20 %, максимум до максимальной суммы.
С другой стороны, Вы не можете заявить расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, несколько раз. Исключение: Вы совместно с другими лицами участвуете в оплате ухода за человеком. Однако Вы не можете заявить двойную максимальную сумму для двух уборщиц, даже если у Вас несколько домохозяйств в разных квартирах.
Налоговая служба считает несколько домохозяйств в разных квартирах одним домохозяйством. Если Вы и Ваш супруг(а) выбираете раздельное налогообложение, для каждого супруга действует половина максимальной суммы для соответствующей услуги, связанной с домашним хозяйством. Однако Вы также можете подать заявление на другое пропорциональное распределение. Даже если Вы живете вместе без брака, Вы можете претендовать только на половину максимальной суммы для себя. В целом максимальная сумма для налогового вычета предоставляется только один раз на домохозяйство.
Beispiel
Господин Шмитт 2021 ремонтирует свой дом (стоимость: 6.000 евро с НДС), нанимает уборщицу на неполный рабочий день (4.800 евро) и имеет садовника (1.200 евро с НДС), а также службу ухода за матерью, которая живет с ним в домохозяйстве (4.000 евро с НДС). Благодаря этим расходам господин Шмитт экономит подоходный налог в следующем размере:
- Вычет за ремонт (20 процентов от 6.000 евро, макс. 1.200 евро): 1.200 евро
- Вычет за уборщицу (20 процентов от 4.800 евро, макс. 510 евро): + 510 евро
- Вычет за садовника и службу ухода (20 процентов от 5.200 евро, макс. 4.000 евро): + 1.040 евро
Общий налоговый вычет 2.750 евро
Эта сумма вычитается из подоходного налога. Господин Шмитт может получить возврат от налоговой службы, если его предварительно уплаченный налог на заработную плату или подоходный налог выше.
(2021): Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
К льготным расходам относятся брутто-зарплата или заработная плата (в случае "мини-работ") и взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).
(2021): Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
Условия для всех налоговых льгот
Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика. Это условие, например, не выполняется в случае
- ухода и присмотра за больными, престарелыми и нуждающимися в уходе лицами в дневном стационаре,
- ремонта бытовых предметов на предприятии ремонтной компании,
- вывоза мусора (утилизация или удаление мусора происходит за пределами домашнего хозяйства)
Домашнее хозяйство должно находиться в Европейском союзе или в Европейской экономической зоне. Если расходы налогоплательщика касаются нескольких домашних хозяйств (например, основное место жительства и дача), то максимальная сумма вычета может быть применена только один раз в целом.
Не подлежат льготе расходы, которые уже были учтены в качестве операционных расходов, расходов на рекламу, специальных расходов или чрезвычайных расходов в соответствии с другими положениями Закона о подоходном налоге.
Особенности для владельцев квартир: Владельцы квартир, которые сами используют свою квартиру, получают налоговое послабление, даже если сообщество или управляющий являются работодателем или заказчиком. И пропорционально их доле в совместной собственности.
(2021): Условия для всех налоговых льгот
Какие подтверждающие документы необходимы?
Чтобы получить налоговое послабление, Вы должны обязательно соблюдать одно условие:
Вы должны получить от поставщика услуг счет в качестве подтверждения расходов и оплатить этот счет только банковским переводом на его счет. Убедитесь, что в счете отдельно указаны затраты на работу и материалы. Только затраты на рабочую силу, а также затраты на машины и транспорт вместе с соответствующим НДС подлежат налоговому послаблению. Однако НДС не обязательно указывать отдельно, Вы можете добавить его к затратам на рабочую силу.
Хотя не требуется прилагать выписку со счета к налоговой декларации, в случае сомнений налоговый инспектор может потребовать ее предоставить. Суммы, оплаченные по постоянному поручению, прямому дебету или через интернет-банкинг, признаются в сочетании с выпиской со счета. Наличные платежи не признаются.
Условие банковского перевода по-прежнему действует. Оплаченные наличными счета не признаются.
К услугам, связанным с домашним хозяйством, относится также уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому с помощью мобильных служб ухода или самостоятельных работников по уходу. С 2009 года больше не требуется подтверждение нуждаемости в уходе и наличие уровня ухода (до 2016 года) или степени ухода (с 2017 года).
Fehlende Bescheinigung 2021: Kein Problem!
Если у Вас еще нет актуального расчета эксплуатационных расходов или отдельного подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2021 от Вашей управляющей компании, это не проблема. Допускается заявлять все расходы только за тот налоговый год, в котором расчет был передан арендатору. Таким образом, Вы берете самый последний имеющийся у Вас расчет эксплуатационных расходов – вероятно, за 2020 – и заявляете эти расходы в налоговом году 2021. Так могут поступать все арендаторы и владельцы квартир, у которых еще нет актуального подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2021!
Все частные лица, которые нанимали мастеров или поставщиков услуг, заявляют расходы в том налоговом году, в котором они также оплатили соответствующий счет.
Примечание: В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, - вопреки щедрой позиции налоговых органов - постановил, что налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG на услуги, связанные с домашним хозяйством, предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет для собственного проживания в доме престарелых или для собственного ухода. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть, если дети берут на себя расходы для своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Налоговые органы теперь применяют это решение!
В настоящее время Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. Согласно этому, § 35a EStG, если вообще, то только расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение от 11.12.2019, 3 K 3210/19). НО: Было явно разрешено обжалование, которое уже подано (дело VI R 2/20). Таким образом, BFH снова рассмотрит вопрос о покрытии расходов на уход.
(2021): Какие подтверждающие документы необходимы?
Могу ли я также получить налоговые льготы за помощь нуждающемуся в уходе человеку?
Jein. Für die Betreuung einer pflegebedürftigen Person in Ihrem Haushalt können Sie 20 Prozent der Kosten, maximal 4.000 евро, geltend machen (§ 35a EStg). Steuerlich absetzen können Sie die Pflegekosten, wenn es sich bei der zu pflegenden Person um Sie selbst oder Ihren Ehegatten handelt. Früher ließ die Finanzverwaltung den Kostenabzug auch für die Pflege von Vater und Mutter zu, selbst wenn diese nicht zu Ihrem Haushalt gehörten. Dies hat der BFH jedoch abgelehnt (BFH-Urteil vom 03.04.2019, VI R 19/17).
Begünstigt sind Dienstleistungen zur Grundpflege, d.h. zur unmittelbaren Pflege am Menschen (Körperpflege, Ernährung und Mobilität) oder zur Betreuung. Die Steuervergünstigung wird nur gewährt, wenn die Pflege und Betreuung im Haushalt der pflegenden oder der gepflegten Person durchgeführt wird. Dies kann auch ein Haushalt in einem Wohnstift oder Altenheim sein. Die Steuervergünstigung ist haushaltsbezogen. Werden also zwei pflegebedürftige Personen in einem Haushalt betreut, gibt es die Steuervergünstigung nur einmal. Zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören ausnahmsweise auch personenbezogene Dienstleistungen, sofern diese im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind, z. B. Friseur, Kosmetik, Maniküre, Fußpflege.
Tipp
Je nach Höhe Ihrer Kosten kann es sinnvoll sein, auf den Pflegepauschbetrag zu verzichten. Das lohnt sich immer, wenn 20 Prozent Ihrer Ausgaben für die Pflege diesen Pauschbetrag übersteigen. So können Sie gegebenenfalls bis zu 4.000 евро der Pflegekosten direkt von der Steuerschuld absetzen.
Aktuell hat sich das Finanzgericht Berlin-Brandenburg ebenfalls mit der Übernahme von Pflegekosten für einen Elternteil befasst. Danach gilt: § 35a EStG begünstigt - wenn überhaupt - nur Aufwendungen für die ambulante Pflege von Angehörigen im eigenen Haushalt des Steuerpflichtigen (also des Betreuenden), nicht aber für die ambulante Pflege von Angehörigen in deren Haushalt (Urteil vom 11.12.2019, 3 K 3210/19). ABER: Es wurde explizit die Revision zugelassen, die zwischenzeitlich auch vorliegt (Az. VI R 2/20). Der BFH wird sich mit der Thematik der Übernahme von Pflegekosten also erneut befassen müssen.
Ab 2021 wird der Pflege-Pauschbetrag für häusliche Pflege beim Pflegegrad 4 oder 5 verdoppelt und ein Pauschbetrag für die Pflegegrade 2 und 3 neu eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt
- bei Pflegegrad 2: 600 евро
- bei Pflegegrad 3: 1.100 евро
- bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Hilflosigkeit: 1.800 евро
Tipp
Wir empfehlen, entsprechende Kosten für die ambulante Pflege der Eltern zunächst geltend zu machen und gegen ablehnende Bescheide Einspruch einzulegen. Beantragen Sie ein Ruhen Ihres eigenen Verfahrens, bis die obersten Finanzrichter in dem aktuellen Verfahren entschieden haben. Unabhängig davon sollte geprüft werden, ob die Kosten - wenn schon nicht als haushaltsnahe Dienstleistung - so doch als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden können. Die entstandenen Aufwendungen können Sie allerdings nur insoweit absetzen, als der Pflegebedürftige die Pflegekosten nicht selbst tragen kann.
(2021): Могу ли я также получить налоговые льготы за помощь нуждающемуся в уходе человеку?
