Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Биткоины — это цифровая, анонимная валюта, не зависящая от центрального банка. Однако многие не совсем понимают, что это такое и как это работает. Тем не менее, широко обсуждаются сообщения в прессе о резком росте стоимости, особенно в последнее время. В начале 2017 года биткоин стоил около 1.000 долларов, а 28 ноября 2017 года он преодолел отметку в 10.000 долларов.
6 декабря курс превысил 12.000 долларов, 7 декабря он даже достиг 14.000 долларов, а незадолго до Рождества он стоил почти 20.000 долларов! После Рождества курс снова составил около 17.000 долларов. Те, кто счастливый обладатель биткоина, задумываются о том, стоит ли превратить гигантские виртуальные курсовые прибыли в реальные денежные прибыли и какие налоговые последствия это может иметь.
Налоговые органы разъяснили, что биткоины могут быть предметом частной сделки купли-продажи в соответствии с § 23 абз. 1 № 2 Закона о подоходном налоге (EStG) (BT-Drucksache 17/14530 от 09.08.2013, стр. 40). Это означает:
- Обмен или обратный обмен биткоинов на евро или другую криптовалюту в течение года после приобретения приводит к частной сделке купли-продажи в соответствии с § 23 абз. 1 № 2 EStG. Таким образом, при обмене евро на биткоины приобретается экономический актив "биткоин". Обязательно зафиксируйте дату приобретения, цену приобретения и купленное количество.
- Если биткоины продаются в течение 12 месяцев после приобретения, т.е. обмениваются на евро, прибыль облагается налогом как "прочие доходы" в соответствии с § 22 № 2 EStG по индивидуальной ставке налога. Налог на прирост капитала не взимается. Однако прибыль не облагается налогом, если она ниже порога освобождения в 600 евро. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок купли-продажи путем компенсации убытков в том же году, а также путем переноса убытков на предыдущий и/или последующие годы. Сделки должны быть указаны в "Приложении SO".
- Если продажа биткоинов происходит по истечении 12 месяцев, прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
- Если биткоины приобретаются последовательно и хранятся на одном и том же счете, применяется правило "первым пришел — первым ушел": для расчета спекулятивного периода и прибыли от продажи первыми считаются проданными те биткоины, которые были куплены первыми (FinMin. Hamburg от 11.12.2017, S 2256-2017/003-52).
- Если от инвестиций в биткоины как источник дохода в каком-либо году получены процентные доходы, спекулятивный период увеличивается с 1 года до 10 лет (§ 23 абз. 1 № 2 предложение 3 EStG).
Если криптовалюты приобретаются или производятся в рамках коммерческой деятельности с целью получения прибыли, прибыль от продажи или обмена криптовалюты должна быть учтена в рамках "доходов от коммерческой деятельности". Затраты на майнинг криптовалют могут быть вычтены как операционные расходы.
В настоящее время Нюрнбергский финансовый суд выразил сомнения в отношении позиции налоговых органов. Хотя имеется только решение в так называемом приостановленном производстве, решение по существу еще не принято. Однако судьи указывают на то, что Федеральный финансовый суд еще не вынес решение о налоговом режиме для криптовалют. Поэтому существуют значительные сомнения в законности налогообложения криптовалют, которые оправдывают приостановление исполнения оспариваемого налогового уведомления (FG Nürnberg, решение от 08.04.2020, 3 V 1239/19).
Tipp
Подайте возражение против уведомлений, в которых облагается налогом прибыль от криптовалют, и укажите на текущее производство. С небольшой долей везения налоговая инспекция приостановит Ваше дело до тех пор, пока Нюрнбергский финансовый суд, а затем, возможно, Федеральный финансовый суд не вынесут решение. Признаем, что вероятность того, что Федеральный финансовый суд действительно оставит прибыль от криптовалют необлагаемой налогом, невелика, тем более что он недавно сам признал прибыль от продажи футбольных билетов подлежащей налогообложению (решение Федерального финансового суда от 29.10.2019, IX R 10/18).
SteuerGo
Актуально: В настоящее время существует проект письма Федерального министерства финансов под названием "Отдельные вопросы налогообложения виртуальных валют и токенов" (письмо Федерального министерства финансов от 17.06.2021). Остается дождаться, как будет выглядеть окончательная версия и в какой степени Федеральное министерство финансов установит новые принципы.
(2021): Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже активов, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):
- При продажах в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не налоговая льгота. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже активов путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
- При продажах по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
Порог означает: Общая прибыль в размере 599 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 600 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже активов указывается в налоговой декларации на доходы в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже активов составляет не менее 600 евро.
SteuerGo
Порог в 600 евро действует на человека, если каждый человек получает соответствующую прибыль. Для супругов он не удваивается. Если покупки и продажи осуществляются через совместный супружеский счет, прибыль распределяется между обоими супругами поровну (в "Anlage SO" в строке 47). Таким образом, порог учитывается для каждого супруга.
Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.
В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает приобретение, а также погашение или продажу облигации к непосредственному приобретению или продаже физического золота (постановления BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем постановлении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа биржевых облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
(2021): Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
