Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?
Расходы на первое высшее образование после завершения профессионального обучения могут быть вычтены в неограниченном размере как предварительные расходы на рекламу. Однако расходы на обучение в качестве первого образования после окончания школы могут быть вычтены только в размере до 6.000 евро как особые расходы.
Поскольку дети, обучающиеся в вузах, обычно не имеют хорошего финансового обеспечения, родители берут на себя различные расходы на обучение. Часто арендодатели также хотят заключить договор аренды на студенческое жилье только с родителями студента. Вопрос в том, может ли ребенок заявить арендную плату и комиссию брокера как свои расходы на рекламу или особые расходы на первое высшее образование, хотя они были оплачены родителями. В настоящее время Финансовый суд Нижней Саксонии рассматривал этот случай. Договор аренды на студенческое жилье был заключен на имя отца. Отец полностью оплатил расходы на проживание. По мнению судей, следует различать брокерскую комиссию и текущие арендные платежи. В то время как брокерская комиссия признается как расходы на рекламу ребенка, арендные платежи отклоняются как расходы на рекламу (Финансовый суд Нижней Саксонии от 25.02.2016, 1 K 169/15).
- Брокерская комиссия является услугой родителей по "сокращенному договорному пути". Родители покупают вещи для ребенка от своего имени, дают поручения, заключают договоры и сами производят необходимые платежи. Поскольку отец арендовал жилье для первого высшего образования, оплата брокерской комиссии производится в интересах ребенка и его обучения. Ребенок может заявить оплату родителями как свои расходы на рекламу.
- Иная ситуация с текущими арендными платежами. Хотя они также производятся по "сокращенному договорному пути", здесь есть исключение. Вычет расходов на рекламу не допускается, если платежи производятся в рамках долговых обязательств. В этих случаях третье лицо всегда действует за свой счет и предоставляет бенефициару только право пользования. Такое долговое обязательство — это арендные отношения. В этом случае налоговые органы отказывают в признании расходов третьих лиц (письмо Федерального министерства финансов от 07.07.2008, BStBl. 2008 I S. 717). Таким образом, арендные платежи не подлежат вычету у сына, если отец заключил договор аренды и оплачивает аренду.
SteuerGo
Вопрос о том, может ли вычет арендной платы и брокерской комиссии оцениваться по-разному в случае сокращенного договорного пути, еще не решен высшими судами.
До высшего судебного решения рекомендуется, чтобы договор аренды был оформлен на имя студента, а родители были указаны в договоре только как поручители, а не как арендаторы. В этом случае арендные платежи родителей арендодателю производятся по "сокращенному платежному пути".
Кроме того, Вы можете также производить платежи ребенку, и ребенок может затем оплачивать аренду арендодателю (так называемый денежный подарок).
Кстати, в настоящее время Федеральный конституционный суд постановил, что действующее законодательство соответствует Конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а только как особые расходы, не противоречит Основному закону (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020). Таким образом, вопросы, связанные с вычетом расходов на обучение, часто будут возникать только в случае второго или дополнительного обучения или обучения после завершения профессионального обучения.
(2021): Первое высшее образование: как правильно списать расходы на проживание?
Что можно списать в случае дуального обучения?
В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.
(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Образовательная мера всегда является временной и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также могут быть вычтены в фактическом размере или с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов может быть установлена суточная надбавка на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).
(2) С 2014 года при очном обучении образовательное учреждение - то есть университет или высшее учебное заведение - по закону считается "первым местом работы" - однако только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках служебных или трудовых отношений. Что же тогда действует?
В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и какие расходы на профессиональную деятельность можно вычесть: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период служебных отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).
- Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия могут быть вычтены только с использованием надбавки на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае можно заявить поездки с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
- Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также могут быть заявлены командировочные расходы в соответствии с принципами командировочных расходов.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
- При командировке суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует учитывать, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.
Tipp
Поскольку в рамках дуального обучения или дуальной системы заключается договор о профессиональном обучении с компанией, это является трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения. Поэтому расходы на обучение - даже если это первое высшее образование - могут быть вычтены не только в размере до 6.000 евро как особые расходы, но и в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.
(2021): Что можно списать в случае дуального обучения?
Возврат расходов на обучение является профессиональными расходами
Бундесвер предоставляет возможность военнослужащим по контракту во время службы в Бундесвере за счет государства получить высшее образование, чаще всего по специальности "гуманитарная медицина". Военнослужащие получают зарплату, но обязаны отслужить минимум 10 лет в Бундесвере в качестве санитарных офицеров.
Во многих случаях военнослужащие покидают Бундесвер вскоре после этого, чтобы заняться гражданской карьерой. В этом случае государство требует вернуть полученное во время учебы пособие на обучение в размере около 1.800 евро в месяц, а также последующие расходы на профессиональное обучение.
Для погашения, как правило, шестизначных сумм возврата государство предоставляет отсрочку и рассрочку платежа, но требует 4% процентов на отсроченные суммы. В настоящее время Федеральный административный суд в ряде решений постановил, что военнослужащие по контракту, которые получили высшее образование за счет государства и покинули Бундесвер до истечения срока их обязательств, должны возместить государству свои расходы на обучение (решения BVerwG от 12.04.2017, 2 C 16.16; 2 C 5.16; 2 C 8.16 и др.).
- Согласно мнению BVerwG, государство в принципе имеет право требовать возврат пособия на обучение, предоставленного во время учебы, и последующих расходов на профессиональное обучение. Законное обязательство по возврату не нарушает право собственности бывшего военнослужащего, а представляет собой справедливую компенсацию за законные, но не оправдавшиеся ожидания государства, что военнослужащий предоставит свои специальные знания и навыки, приобретенные за счет государства, до конца срока обязательств.
- Однако в двух пунктах необходимо скорректировать практику расчета Бундесвера:
- Периоды, в течение которых офицеры медицинской службы с лицензией врача полностью работали врачами в госпитале Бундесвера, должны привести к уменьшению обязательства по возврату (так называемая квота отработки). Это также относится к случаям, когда они проходили профессиональное обучение в это время.
- Начисление процентов на суммы отсрочки является незаконным. Для этого отсутствует необходимая законодательная основа.
SteuerGo
Недавно в прессе сообщалось, что бывший офицер медицинской службы должен вернуть Бундесверу 57.000 евро за обучение (Spiegel online от 14.01.2020). Он обязался отслужить в Бундесвере 17 лет, смог изучать медицину за счет Бундесвера с получением значительного пособия на обучение, стал офицером и даже прошел клиническую подготовку по специальности анестезиология. Затем он несколько лет работал армейским врачом в кризисных регионах, в том числе в Афганистане. Затем он отказался от военной службы, был досрочно уволен из Бундесвера и теперь должен вернуть часть своих расходов на обучение.
В настоящее время административный суд Дюссельдорфа постановил, что требование Бундесвера о возврате средств является законным, и бывший офицер медицинской службы должен вернуть Бундесверу 57.000 евро. Только в одном пункте судьи встали на сторону истца: Бундесвер должен предоставить ему отсрочку или рассрочку платежа (решение VerwG от 14.01.2020, 10 K 15016/16).
SteuerGo
Возвращенные расходы на обучение могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, поскольку они объективно связаны с работой. Расходы обусловлены как предыдущими, так и новыми трудовыми отношениями. С одной стороны, они неразрывно связаны с предыдущей работой, так как без соглашения с бывшим работодателем платеж был бы невозможен.
С другой стороны, они также имеют экономическую причину в новых трудовых отношениях, так как без нового контракта обязательство по возврату не возникло бы (решение BFH от 07.12.2005, I R 34/05).
Аналогично согласованному возврату расходов на обучение в случае нарушения контракта является соглашение о штрафных санкциях. Штрафные санкции могут быть применены, если работа прекращается в нарушение контракта до истечения срока обязательств. Платежи для выполнения штрафных санкций могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность или как операционные расходы. Место вычета не имеет значения.
С одной стороны, штрафные санкции могут быть связаны с последующей самостоятельной работой, так как они сделали ее возможной. С другой стороны, они также могут быть в первую очередь обусловлены тем, что предыдущая работа по найму не была продолжена в соответствии с контрактом. В этом случае платежи должны быть учтены как последующие расходы на профессиональную деятельность (решение BFH от 22.06.2006, BStBl. 2007 II S. 4).
(2021): Возврат расходов на обучение является профессиональными расходами
Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
Как расходы на повышение квалификации Вы можете вычесть все расходы, которые у Вас возникли в связи с Вашим обучением. К ним относятся, в частности, взносы за участие и учебные материалы.
В качестве взносов за участие Вы можете вычесть:
- плату за обучение,
- гонорары,
- плату за курсы,
- плату за курсы, семинары,
- регистрационные и экзаменационные сборы.
Эти сборы Вы можете вычесть в полном объеме. Если Вы приобретаете предметы для обучения, Вы можете списать их как рабочие инструменты. К ним относятся, например:
- специализированная литература,
- канцелярские товары,
- портфель,
- компьютер,
- письменный стол,
- настольная лампа,
- книжный шкаф,
- диктофон,
- спецодежда (рабочий халат).
Обратите внимание, что Вы можете использовать эти учебные материалы только в рамках обучения, их использование в личных целях не допускается.
Кроме того, Вы можете вычесть свои транспортные расходы. Вы можете использовать фиксированную ставку на транспортные расходы (0,30 евро за километр) или фактические расходы на автомобиль.
В своей налоговой декларации Вы также можете указать суточные на питание и расходы на проживание.
Кроме того, Вы можете указать так называемые дополнительные дорожные расходы в своей налоговой декларации. Это, например:
- плата за парковку,
- расходы на хранение багажа,
- расходы на автомобильную аварию во время поездки, связанной с обучением,
- а также материальные затраты на создание мастерской работы или подмастерья в ремесле или
- проценты по кредиту на финансирование обучения.
Tipp
Новая надбавка за домашний офис в размере 5 евро в день (макс. 600 евро), предоставляемая в 2020 и 2021 годах, по нашему мнению, также доступна тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и в настоящее время больше учится за домашним компьютером, чем на лекциях или очных занятиях.
(2021): Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?
Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, операционные расходы или как особые расходы. Расходы на первичное профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений и на первое высшее образование могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро.
В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность или как заранее понесенные расходы на профессиональную деятельность. Это также относится к новому профессиональному обучению после завершения предыдущего обучения, а также к профессиональному обучению в рамках трудовых отношений, например, ученичество, стажировка. Важными статьями являются транспортные расходы, расходы на питание, проживание и сопутствующие расходы на поездки.
Если Вы как работник в рамках трудовых отношений участвуете в образовательной программе вне Вашего предприятия, это считается временной работой вне места жительства. Таким образом, Вы можете заявить свои расходы в качестве расходов на профессиональную деятельность в соответствии с принципами командировочных расходов - т.е. транспортные расходы по служебной командировке, суточные, сопутствующие расходы на поездки, при необходимости расходы на проживание.
Это касается лиц, которые проходят обучение или повышение квалификации в вечернее время и в выходные дни наряду с работой. Это было так и раньше и остается в силе.
Однако ситуация иная, если Вы проходите образовательную программу на полный рабочий день или очное обучение вне рамок трудовых отношений:
(1) До 2013 года образовательное учреждение не становилось "постоянным рабочим местом", если работник проходил долгосрочную образовательную программу и посещал образовательное учреждение более четырех лет. Это также потому, что оно не является корпоративным учреждением работодателя. Таким образом, командировочные расходы могут быть вычтены в соответствии с правилами временной работы вне места жительства с использованием служебной командировки и суточных (постановления Федерального финансового суда от 09.02.2012, VI R 42/11 и VI R 44/10).
(2) Однако с 2014 года в законе системно закреплено, что при обучении на полный рабочий день образовательное учреждение является "первым местом работы" (хотя оно и не является учреждением работодателя). Это означает, что поездки могут быть вычтены только по надбавке на расстояние, а суточные не учитываются. Это относится как к повышению квалификации для неограниченного вычета расходов на профессиональную деятельность, так и к обучению для ограниченного вычета особых расходов.
Когда проводится образовательная программа на полный рабочий день?
Это имеет место, если речь идет о профессиональном обучении и Вы не работаете. Однако не вредят:
- работа до 20 часов в неделю,
- незначительная занятость (мини-работа) или
- краткосрочная занятость (временная работа).
(2021): Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?
Расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование, которые не проходят в рамках служебных отношений (например, ученичество), в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на любые образовательные мероприятия после завершения профессионального обучения, включая первое высшее образование после ученичества, могут быть учтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (§ 4 абз. 9, § 9 абз. 6, § 10 абз. 1 № 7 и § 12 № 5 Закона о подоходном налоге).
В настоящее время Федеральный конституционный суд постановил: Действующее законодательство является конституционным. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, не противоречит Основному закону (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).
(2021): Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?
Как признаются расходы на обучение?
Расходы на первое высшее образование после окончания школы в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на второе высшее образование или на первое высшее образование после обучения по профессии могут быть учтены в полном объеме как профессиональные расходы.
Вычет специальных расходов снижает налог только в том случае, если имеются другие доходы - также супруга, - из которых могут быть вычтены расходы. Если это не так, предполагаемая налоговая льгота не действует. То, что из расходов на обучение в год их оплаты не может быть зачтено с доходами, теряется для налогообложения.
Федеральный конституционный суд признал законодательное регулирование соответствующим конституции. То, что расходы на первичное профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как профессиональные расходы, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).
(2021): Как признаются расходы на обучение?
Когда языковые курсы подлежат вычету?
Расходы на языковой курс могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, если Вы конкретно нуждаетесь в знании иностранного языка для своей работы или планируете смену работы, и на новом рабочем месте требуются знания иностранного языка.
Профессиональная причина имеется, если Вы работаете в области с международными контактами, часто совершаете служебные поездки за границу, используете иностранный язык как рабочий и т. д.
Если языковой курс проходит за границей, Вы также можете вычесть расходы из налогооблагаемой базы при наличии достаточных профессиональных оснований. Это касается не только интенсивных курсов, но и курсов, которые дают только базовые или общие знания иностранного языка. Поскольку изучение общего разговорного языка также может быть обусловлено профессиональной необходимостью, если этого достаточно для Вашей работы.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Как расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены не только расходы на семинары, курсовые и экзаменационные сборы, но и транспортные расходы, суточные на питание, при необходимости расходы на проживание, расходы на литературу, обучающее программное обеспечение и т. д.
Совет: Новая надбавка за домашний офис в размере 5 евро в день (макс. 600 евро) в 2020 и 2021 годах также предоставляется тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и в настоящее время больше учится за домашним компьютером, чем на лекциях или очных занятиях.
(2021): Когда языковые курсы подлежат вычету?
Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?
Обучение на мастера дорогостоящее, и расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как расходы на профессиональную деятельность. Некоторые федеральные земли уже некоторое время выплачивают бонус мастера, чтобы подчеркнуть равенство профессионального и общего образования. Это должно стимулировать профессиональное развитие и укрепление собственных квалификаций. Однако возникает вопрос, должны ли расходы на профессиональную деятельность быть уменьшены на сумму бонуса.
В Баварии с 01.09.2013 каждый, кто успешно завершил профессиональное обучение на мастера или получил равнозначную квалификацию, получает бонус мастера в размере 1.000 евро. Соответствующее постановление действует до 31.12.2016.
В Саксонии также была принята программа поддержки бонуса мастера, согласно которой с 01.09.2016 на церемониях вручения мастерских дипломов мастера в области ремесел, промышленности и специализированных профессий получают не только свои дипломы, но и бонус в размере 1.000 евро. В Рейнланд-Пфальце СДПГ в своей правительственной программе предусмотрела введение бонуса мастера, а земля Мекленбург-Передняя Померания с 01.01.2016 уже вознаграждает успешное завершение обучения мастеров в области ремесел и промышленности с помощью Meister-Extra в размере 1.000 евро.
Финансовый суд Мюнхена постановил, что расходы на обучение для сдачи экзамена на мастера, которые могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не должны быть уменьшены на выплаченный бонус мастера. Бонус не является налогооблагаемым доходом, не связан с видом дохода и не привязан к получению дохода. Поэтому он не является стипендией, освобожденной от налогообложения в соответствии с § 3 Nr. 44 EStG, или образовательной поддержкой в соответствии с § 3 Nr. 11 EStG. Бонус мастера выплачивается не за расходы, а исключительно за успешное завершение обучения (Финансовый суд Мюнхена от 30.05.2016, 15 K 474/16).
Налоговые органы принимают решение финансового суда и оставляют бонус мастера не только освобожденным от налогообложения, но и не учитываемым при вычете расходов на профессиональную деятельность (Баварское государственное налоговое управление от 06.07.2016, S 2324.2.1-262/6 St32). Также в Саксонии и Мекленбурге-Передней Померании в аналогичных случаях следует ссылаться на распоряжение BayLfSt, поскольку здесь бонус мастера или Meister-Extra преследуют те же цели, что и бонус в Баварии.
Актуально: В соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации (AFBG) поддерживается тот, кто готовится к получению квалификации мастера в области ремесел и промышленности, воспитателя, техника, специалиста по закупкам, экономиста или одной из более чем 700 аналогичных квалификаций (так называемый Meister-BAföG). Поддержка включает субсидии, которые не нужно возвращать, а также кредиты с низкими процентными ставками. Те, кто берет кредит на обучение, могут заявить проценты как расходы на профессиональную деятельность. Что происходит, если после успешной сдачи экзамена часть кредита прощается (в соответствии с § 13b Abs. 1 AFBG)?
Актуально Нижнесаксонский финансовый суд постановил, что прощение кредита не является доходом и поэтому остается необлагаемым налогом. Поскольку кредитный договор заключается с банком - Кредитным учреждением для восстановления, платеж не рассматривается в налоговом отношении как выплата работодателя. Поэтому прощение кредита не связано с трудовыми отношениями (Финансовый суд Нижней Саксонии от 31.03.2021, 14 K 47/20, пересмотр VI R 9/21).
Случай: Сотрудница берет кредит KfW на обучение на промышленного мастера в соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации. В кредитном договоре указано, что 50 % кредита будет прощено, если экзамен будет сдан. После успешной сдачи экзамена налоговая инспекция обложила прощение кредита подоходным налогом. С обоснованием: прощение заменяет расходы на профессиональную деятельность и должно облагаться налогом как доход от работы по найму. Финансовый суд встал на сторону сотрудницы. Судьи не увидели дохода и оставили прощение кредита необлагаемым налогом.
(2021): Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?
Когда признаются курсы по развитию личности?
На курсах по развитию личности преподаются не только профессиональные знания, но и навыки, полезные для личностного развития.
В этом случае налоговые органы часто не признают расходы как расходы на рекламу.
Однако налоговая инспекция должна принять такие курсы и семинары, от которых Вы лично получаете выгоду, в следующих случаях:
- Курс должен быть в первую очередь ориентирован на специфические потребности выполняемой работы.
- Участники должны быть однородной группой, т.е. участники курса должны иметь одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Не обязательно, чтобы все участники принадлежали к одной и той же профессиональной группе. Важно, чтобы участники курса имели одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.
Таким образом, группа участников также считается однородной, если участники принадлежат к разным профессиональным группам, но занимают руководящие должности в своих профессиональных группах и заинтересованы в соответствующих курсах и семинарах из-за этих руководящих функций (постановления BFH от 28.08.2008, BStBl. 2009 II S. 106 и 108).
(2021): Когда признаются курсы по развитию личности?
Посещение художественной выставки считается повышением квалификации?
Посещение культурных мероприятий, таких как концерты, театральные представления, музеи, чтения и т. п., способствует общему образованию и, следовательно, в основном относится к сфере частной жизни. Это относится и к случаям, когда такие посещения полезны и способствуют профессиональной деятельности (решение BFH от 08.02.1971, BStBl. 1971 II S. 368).
В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга постановил, что учительница изобразительного искусства не может вычитать расходы на посещение художественных выставок и вернисажей - даже частично - как расходы на рекламу. Речь идет о культурных мероприятиях и участии в общественной жизни, которые, как и посещение концертов или театральных и киноспектаклей, привлекают широкую заинтересованную аудиторию и поэтому не учитываются в налоговом отношении. Практически исключительная профессиональная причина, которая могла бы оправдать отступление от этого принципа, не просматривается. Также исключается частичное признание в качестве расходов на рекламу, поскольку разделение на профессиональную и частную часть невозможно из-за отсутствия объективных критериев разделения (решение Финансового суда Баден-Вюртемберга от 19.02.2016, 13 K 2981/13).
Случай: Старший преподаватель преподает предмет изобразительное искусство в гимназии. Кроме того, она много лет работает в качестве художника-фрилансера. От своей деятельности в качестве художника истец до сих пор получала исключительно убытки, которые не учитывались в налоговом отношении из-за отсутствия намерения получать доход (так называемое хобби). В спорные годы учительница посещала различные художественные выставки и вернисажи, на которых художники демонстрировали свои работы и представляли новые разработки и техники в области искусства.
Она заявила 50% расходов как расходы на рекламу в доходах от работы по найму (взносы в художественный союз, входные билеты, транспортные расходы и плата за парковку). Как налоговая инспекция, так и финансовый суд отклонили признание расходов как необоснованное.
SteuerGo
Только в исключительных случаях такие расходы на посещение культурных мероприятий могут быть вычтены как расходы на рекламу, если они "по своему характеру и организации явно ориентированы на образовательные цели" (решение BFH от 08.02.1971, BStBl. 1971 II S. 368).
(2021): Посещение художественной выставки считается повышением квалификации?
