Так Вы экономите с необлагаемой суммой в ELStAM!

Те, у кого высокие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, особые расходы или убытки от другого вида дохода (например, аренда, предпринимательская деятельность, капиталовложения и т. д.), ежемесячно платят слишком много подоходного налога с заработной платы.

Только после подачи декларации о подоходном налоге Вы можете вернуть из налоговой инспекции излишне уплаченный подоходный налог с заработной платы в рамках налоговой декларации.

С помощью заявления на снижение подоходного налога с заработной платы Вы можете получить в налоговой инспекции налоговые вычеты и ожидаемые расходы в виде налогового послабления в электронных данных о вычете подоходного налога с заработной платы (ELStAM). При расчете заработной платы работодатель уменьшает Вашу валовую заработную плату на ежемесячное налоговое послабление. Таким образом, подоходный налог с заработной платы рассчитывается только с уменьшенной валовой заработной платы. Таким образом, с налоговым послаблением Вы платите меньше налогов, а также меньше солидарного взноса и церковного налога уже в течение года.

(2021): Так Вы экономите с необлагаемой суммой в ELStAM!

Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Налоговое послабление на ребенка предоставляется задним числом, однако Вы можете внести его в свои электронные данные о вычетах из заработной платы (ELStAM). Хотя Вы не будете платить меньше подоходного налога авансом, ежемесячная нагрузка может снизиться. Поскольку налоговое послабление на ребенка учитывается при расчете церковного налога и солидарного взноса, которые, таким образом, уменьшаются. Вы должны внести послабление в Вашей налоговой инспекции. Для этого Вам необходимо предоставить следующие документы:

• Удостоверение личности или заграничный паспорт
• Справка о заработной плате
• Свидетельство о рождении
• При необходимости, свидетельство об установлении отцовства, если Вы не состоите в браке
• При необходимости, справка о проживании для детей, зарегистрированных по другому месту жительства

Справка о проживании должна быть выдана не более трех лет назад. Если Вы не можете предоставить справку о проживании, например, потому что ребенок живет за границей, Вам необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию. Там налоговый инспектор внесет налоговое послабление на ребенка.

Родители совершеннолетних детей также должны обратиться в налоговую инспекцию для внесения налоговых послаблений.

(2021): Как я могу внести налоговые льготы на ребенка в ELStAM?

Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Налогоплательщики, которые хотят внести налоговые послабления в свои электронные характеристики вычета из заработной платы (ELStAM), должны обратиться в налоговую инспекцию. Если Вы хотите учесть налоговые послабления на заработную плату из-за высоких профессиональных расходов, Вы можете подать соответствующее заявление. То же самое относится к характеристикам вычета, требующим подачи заявления, таким как учет совершеннолетних детей, приемных детей, налоговый класс II для родителей-одиночек.

Даже если Вы уже использовали такие налоговые послабления в предыдущем году и обстоятельства не изменились существенно, необходимо подать новое заявление на новый год. Только уже внесенный паушальный налог для инвалидов будет учитываться без повторного заявления. То же самое относится, если паушальный налог для инвалидов был передан родителям на ребенка.

Если сохраненные ELStAM неверны, Вы должны подать заявление на исправление в налоговую инспекцию по месту жительства. Для этого используйте форму "Заявление на исправление электронных характеристик вычета из заработной платы", которую Вы можете получить в налоговой инспекции или в Интернете.

(2021): Как внести налоговые льготы или изменения в ELStAM?

Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Пособие по сокращенному рабочему дню, а также пособие по беременности и родам не облагаются налогом, но подпадают под оговорку о прогрессии. Таким образом, получение пособия по сокращенному рабочему дню может негативно сказаться на налоговом расчете для работника. Оговорка о прогрессии означает, что необлагаемые налогом компенсационные выплаты прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без компенсационных выплат.

Как компенсационные выплаты увеличивают мою налоговую ставку?
Компенсационные выплаты, такие как пособие по сокращенному рабочему дню или надбавка к пособию по беременности и родам, выплачиваются Вам без налога. Однако эти выплаты влияют на оговорку о прогрессии. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для определения Вашей личной налоговой ставки. Из-за теперь более высокого дохода получается более высокая налоговая ставка, по которой затем облагается оставшийся доход. Таким образом, может случиться так, что Вам придется доплатить налоги или получить меньший возврат, чем в предыдущем году без компенсационной выплаты.

Таким образом, облагается налогом также доход, который находится ниже базовой суммы и, следовательно, остается необлагаемым. Если фактический доход, включая компенсационные выплаты, превышает базовую сумму, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход даже с компенсационными выплатами остается ниже базовой суммы, он не облагается налогом. Если Вы получаете только компенсационные доходы в течение года, все остается необлагаемым, и оговорка о прогрессии не применяется.

Совет: Если Вы должны вернуть компенсационную выплату задним числом, например, потому что Вы ранее получили слишком много пособия по безработице, Вам следует подать налоговую декларацию. Поскольку в этом случае возникает отрицательная прогрессия, так как возвращенная компенсационная выплата может снизить Вашу налоговую ставку. Однако если у Вас не было налогооблагаемого дохода в соответствующем году, нет смысла подавать возвращенную компенсационную выплату, так как это не имеет налоговых последствий для Вас.

Совет: Многие работодатели увеличивают пособие по сокращенному рабочему дню до 80, 90 или даже 95 процентов. До сих пор эта надбавка к пособию по сокращенному рабочему дню облагается налогом как заработная плата. В соответствии с законодательством о социальном обеспечении такие надбавки до 80 процентов от последней чистой заработной платы не считаются заработной платой и, следовательно, освобождены от социального страхования (§ 1 Abs. 1 Nr. 8 SvEV).

В настоящее время надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню освобождаются от налога в связи с коронавирусом, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между должностным окладом и фактической заработной платой. Это правило действует с 01.03.2020 по 31.12.2021. Освобождение от налога способствует увеличению пособия по сокращенному рабочему дню работодателем, которое часто оговаривается в коллективных договорах, а также добровольно в связи с кризисом, вызванным коронавирусом (§ 3 Nr. 28a EStG-neu).

Надбавки подлежат - как и само пособие по сокращенному рабочему дню - оговорке о прогрессии (§ 32b Abs. 1 Nr. 1g EStG).

(2021): Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?

Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного урегулирования. Освобождение от налогообложения означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).

Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения по "личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило 30% инвалидность.

Перед трудовым судом Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по обоюдному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.

По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.

Однако в рамках соглашения он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.

(2021): Дискриминация: компенсация от работодателя полностью не облагается налогом

Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Досрочное прекращение трудовых отношений работодателем обычно болезненно для сотрудника. Для мирного расставания сотруднику часто выплачивается "золотое рукопожатие". В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается при налогообложении на льготных условиях. Но действует ли это в случае собственного увольнения?

Выходное пособие является компенсацией в соответствии с § 24 Nr. 1a EStG и, следовательно, относится к "чрезвычайным доходам". Для этих чрезвычайных доходов предусмотрена налоговая льгота: льготное налогообложение по так называемому правилу одной пятой (§ 34 EStG). Однако для этого необходимо, чтобы это было "особое событие". Это предполагается, если инициатива по расторжению или изменению договора исходит от работодателя или если работник заключил соглашение о расторжении под значительным юридическим, экономическим или фактическим давлением или, по крайней мере, в конфликтной ситуации для избежания споров.

Внимание: Налоговая льгота не предоставляется, если Вы сами инициировали расторжение договора, то есть уволились без какого-либо побуждения со стороны работодателя.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера принял решение по делу, согласно которому выходное пособие также облагается налогом по правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В данном случае работник при заключении соглашения о расторжении находился под значительным фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о желаемом им повышении (FG Мюнстер от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E, пересмотр IX R 16/17).

По мнению финансовых судей, для налоговой льготы не имеет значения, что работник обратился к работодателю и потребовал заключения соглашения о расторжении с условием о выходном пособии. Для признания конфликтной ситуации достаточно, чтобы между работодателем и работником существовала противоположная позиция, обе конфликтующие стороны способствовали возникновению конфликта и стороны разрешили конфликт по взаимному согласию.

Эти условия были выполнены, поскольку обе стороны урегулировали свои конфликтные интересы в отношении досрочного увольнения и повышения в должности посредством соглашения о расторжении.

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговой службы. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в рамках (дружественного) расторжения трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709

(2021): Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Каков размер церковного налога?

Размер церковного налога зависит от Вашего места жительства. Если Вы живете в Баварии или Баден-Вюртемберге, члены церкви платят 8 процентов, в остальных землях — 9 процентов. Основанием является установленный подоходный налог. Таким образом, Вы платите церковный налог в размере 8 или 9 процентов от Вашего подоходного налога.

Обратите внимание: Церковный налог также учитывается в рамках налога на доходы от капитала в том же процентном размере. Если у Вас есть дети или в Вашем налогооблагаемом доходе (zvE) есть доходы от предпринимательской деятельности и/или доходы, облагаемые по так называемой процедуре частичного дохода, то zvE для целей церковного налога рассчитывается отдельно. Если у сотрудников в их электронных характеристиках удержания заработной платы (ELStAM) указаны налоговые льготы на детей, то ежемесячный церковный налог рассчитывается на основе так называемого фиктивного подоходного налога.

Таким образом, если в ELStAM (Электронные характеристики удержания подоходного налога) указано "Число налоговых льгот на детей", то ежемесячный подоходный налог не уменьшается, а только ежемесячный церковный налог и ежемесячный солидарный взнос. Это также относится к случаю, если Вы получаете детское пособие в течение года.

При подаче налоговой декларации налоговые льготы на детей уменьшают налогооблагаемый доход только в том случае, если детское пособие не выгоднее налоговой льготы. Однако для расчета церковного налога и солидарного взноса налоговые льготы на детей вычитаются "фиктивно".

Преимущество: Даже если дети учитываются только за часть года, для расчета церковного налога и солидарного взноса всегда вычитаются полные налоговые льготы на детей и BEA. Это может быть актуально при окончании профессионального обучения или рождении ребенка.

(2021): Каков размер церковного налога?

Что такое пенсионные выплаты?

Согласно определению в § 229 Кодекса социального права V (SGB V), пенсионные выплаты - это доходы, сопоставимые с пенсиями (пенсионные выплаты), в той мере, в какой они получены в связи с сокращением трудоспособности или в связи с выплатами по старости или по случаю потери кормильца.

Пенсионные выплаты включают:

• Пенсии из страховых и пенсионных программ, созданных для представителей определенных профессий (например, врачей, архитекторов, юристов),
• Пенсии из пенсионного плана компании, включая дополнительный пенсионный план на государственной службе и дополнительный пенсионный план гильдии шахтеров,
• Вознаграждение от пенсионной системы для депутатов парламента, парламентских государственных секретарей и министров,
• Пенсионные выплаты из государственно-правовых трудовых отношений или из трудовых отношений, дающих право на пенсию в соответствии с правилами или принципами государственной службы.

(2021): Что такое пенсионные выплаты?

Существуют ли также компенсационные выплаты, которые я не найду в своем свидетельстве о подоходном налоге?

Да. Выплаты по замещению заработной платы, которые Вы не получаете от своего работодателя, также не указываются в Вашей справке о подоходном налоге.

К выплатам по замещению заработной платы или дохода относятся, в частности:

• пособие по безработице I,
• пособие по сокращенному рабочему дню и сезонное пособие по сокращенному рабочему дню,
• пособие при неплатежеспособности работодателя,
• пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком,
• пособие по беременности и родам, доплата к пособию по беременности и родам,
• пособие по болезни, травме и переходное пособие для инвалидов или аналогичные выплаты по замещению заработной платы,
• доплаты и надбавки за частичное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом о частичном пенсионном обеспечении или законодательством о государственной службе,
• субсидии к заработной плате для пожилых работников от агентства по трудоустройству.

(2021): Существуют ли также компенсационные выплаты, которые я не найду в своем свидетельстве о подоходном налоге?

Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

Выплачивает ли Вам Ваш работодатель необлагаемую налогом надбавку на транспортные расходы для поездок на работу? 

В принципе, такая надбавка от работодателя облагается налогом, но работодатель может обложить ее налогом по фиксированной ставке 15 процентов (о новом регулировании фиксированной ставки налогообложения в размере 25 процентов см. примечание ниже). Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование. Работодатель должен указать сумму, облагаемую по фиксированной ставке, в справке о подоходном налоге, и Вы должны указать эту сумму как компенсацию транспортных расходов в своей налоговой декларации (Приложение N, обратная сторона).

Налоговая инспекция соответственно уменьшает подлежащие вычету транспортные расходы и признает только оставшиеся транспортные расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Если работодатель предоставляет Вам проездной билет для поездок, это считается натуральной выплатой. Если взнос работодателя не превышает 44 евро в месяц (с 2022 года: 50 евро в месяц), эта сумма не облагается налогом и социальными взносами.

Новое с 2019 года:

С 01.01.2019 выплаты работодателя - надбавки и проездные билеты - работникам при выполнении следующих условий для следующих поездок не облагаются налогом и социальными взносами:

• Поездки между домом и первым местом работы,
• Поездки к постоянно установленному работодателем пункту сбора (например, постоянное место встречи, определенная парковка, автобусный или железнодорожный депо, паромный порт),
• Поездки в обширную рабочую зону (например, лесной массив, портовая территория, но не заводская территория) в соответствии с § 9 Abs. 1 Nr. 4a Satz 3 EStG.

(§ 3 Nr. 15 EStG 2019, введен "Законом о предотвращении потерь НДС при торговле товарами в Интернете и о внесении изменений в другие налоговые положения" от 11.12.2018).

Какие транспортные средства поддерживаются?

• Выплаты работодателя за вышеуказанные поездки работника на общественном транспорте, т.е. междугородние перевозки (1-й вариант). Это относится только к работникам, находящимся в активных трудовых отношениях, а также к временным работникам, занятым у заемщика. Частные поездки не поддерживаются. К междугородним перевозкам (общественный транспорт) относятся поезда дальнего следования Deutsche Bahn (ICE, IC, EC), междугородние автобусы по установленным маршрутам и с установленными остановками, аналогичные высокоскоростные поезда и поезда дальнего следования других операторов (например, TGV, Thalys).
• Выплаты работодателя за вышеуказанные поездки, а также за частные поездки работника на общественном транспорте (2-й вариант). Это относится ко всем работникам или временным работникам. Использование общественного транспорта поддерживается независимо от типа поездок, т.е. также при частных поездках работника. Таким образом, в отличие от междугородних перевозок, для проездных билетов, которые позволяют использовать только общественный транспорт, не требуется дополнительной проверки типа использования. К общественному транспорту относится общедоступная перевозка пассажиров по маршрутам, которая в основном предназначена для удовлетворения транспортного спроса в городском, пригородном или региональном сообщении. В целях упрощения все виды общественного транспорта, которые не являются междугородними перевозками, считаются общественным транспортом. Если такси в исключительных случаях используются на маршрутах в соответствии с утвержденными планами местного транспорта (например, для уплотнения, дополнения или замены других видов общественного транспорта) и включены в проездной билет или могут быть использованы за небольшую доплату, они относятся к общественному транспорту.

Надбавки на транспортные расходы для поездок на собственном автомобиле, как и прежде, облагаются налогом с 2019 года, но работодатель может обложить их налогом по фиксированной ставке 15 %. Сумма, облагаемая по фиксированной ставке, освобождается от взносов на социальное страхование (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG). Надбавка на транспортные расходы, облагаемая по фиксированной ставке, не увеличивает валовую заработную плату, указанную в справке о подоходном налоге. Только если надбавка на транспортные расходы не облагается налогом по фиксированной ставке, она добавляется к валовой заработной плате и облагается налогом в обычном порядке.

Фиксированное налогообложение допускается только в том случае, если надбавка выплачивается дополнительно к заработной плате, которая уже подлежит выплате, и заработная плата не преобразуется в надбавку на транспортные расходы. Однако часто возможно выплачивать надбавки на транспортные расходы вместо повышения заработной платы. 

Не поддерживаются следующие транспортные средства:

• специально арендованные или зафрахтованные автобусы или поезда для конкретных случаев,
• такси в нерегулярном сообщении, которые не курсируют по лицензированным маршрутам,
• авиационный транспорт.

Какие выплаты работодателя поддерживаются?

Освобождение от налога распространяется на

• выплаты работодателя в виде бесплатных или льготных проездных билетов (натуральные выплаты, проездной билет),
• денежные надбавки работодателя на проездные билеты, приобретенные работниками самостоятельно.

Поддерживаются, в частности, проездные билеты в виде одноразовых/многоразовых билетов, сезонных билетов (например, месячные, годовые билеты, Bahncard 100), общие бесплатные проездные, бесплатные проездные на определенные дни (например, в случае смога) или скидочные карты (например, Bahncard 25).

Не облагаются налогом также ценовые преимущества от сторонних компаний и компаний группы (надбавки и натуральные выплаты), которые предоставляются в связи с трудовыми отношениями и должны рассматриваться как заработная плата (в соответствии с письмом Федерального министерства финансов от 20.01.2015, BStBl. 2015 I S. 143).

Ценовые преимущества, предоставляемые работникам третьими сторонами, включаются в налогооблагаемую заработную плату, если они представляют собой для работника результат его работы на работодателя и связаны с трудовыми отношениями, или если работодатель активно участвовал в предоставлении этих ценовых преимуществ.

Такие ценовые преимущества освобождаются от налога и социальных взносов, если сторонняя компания имеет преимущественно собственный экономический интерес в предоставлении скидки, сторонняя компания обычно предоставляет ценовое преимущество другим третьим лицам в обычном деловом обороте, например, оптовые скидки, или если предоставление преимущества в основном в интересах работодателя.

Денежная выгода от проездного билета больше не засчитывается в предел освобождения от налога на натуральные выплаты в размере 44 евро (с 2022 года: 50 евро). Это льгота теперь может быть использована иначе (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Для сотрудников транспортных компаний право на бесплатный проезд больше не засчитывается в предел персональной скидки в размере 1.080 евро (§ 8 Abs. 3 EStG).

Если Вы получаете от работодателя надбавку на поездки на работу на собственном автомобиле, остается прежнее регулирование, т.е. надбавка может быть обложена работодателем налогом по фиксированной ставке 15 % (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG).

Получаю ли я фиксированную ставку на расстояние, если использую служебный автомобиль?

Вы можете претендовать на фиксированную ставку на расстояние, даже если используете служебный автомобиль для поездок на работу. Однако Вы должны учитывать следующие особенности: За поездки между домом и местом работы Вы должны обложить налогом дополнительную стоимость к стоимости частного использования. Она составляет 0,03 процента от каталожной цены за каждый километр расстояния в месяц и добавляется к стоимости частного использования в размере 1 процента от каталожной цены в месяц.

Взамен Вы можете, как и любой работник, заявить фиксированную ставку на расстояние в размере 0,30 евро за каждый километр расстояния (0,35 евро с 21-го километра) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Однако, если Ваш работодатель облагает налогом стоимость использования служебного автомобиля по фиксированной ставке 15 процентов, Вы должны вычесть ежемесячную сумму, облагаемую по фиксированной ставке, из Ваших расходов, связанных с профессиональной деятельностью, и можете заявить только оставшуюся часть как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

(2021): Что я могу вычесть, если мой работодатель предоставляет пособия на проезд до работы?

Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Пенсионные выплаты (пенсия, пособие для вдов, пособие для сирот, алименты или аналогичные выплаты) в соответствии с Законом о подоходном налоге являются доходом от работы по найму и облагаются налогом на заработную плату при выплате.

Вместо карты налогообложения заработной платы пенсионный отдел с 2013 года может с помощью Вашего налогового идентификационного номера и даты рождения электронно получать данные о налоговых ставках на заработную плату из базы данных налогового управления через ELSTAM (Электронные характеристики налоговых ставок на заработную плату).

Налогообложение пенсионных выплат в основном такое же, как и для служебных доходов. Единственное отличие заключается в предоставлении дополнительного пенсионного налогового вычета.

С 01.01.2005 налогообложение пенсионных доходов (пенсионные выплаты и пенсии) было изменено Законом о пенсионных доходах – AltEinkG. Основным элементом Закона о пенсионных доходах является переход от налогообложения взносов, уплаченных в период трудовой деятельности («предварительное» налогообложение), к налогообложению выплат в период получения пенсии («последующее» налогообложение). Это происходит постепенно в переходный период, предусмотренный до 2040 года; после этого пенсии государственных служащих и пенсии будут облагаться налогом одинаково.

Ранее предоставленный пенсионный налоговый вычет ежегодно сокращается, т.е. чем позже начинается выплата пенсии, тем ниже учитываемый вычет, и с начала выплаты пенсии с 2040 года пенсионный налоговый вычет больше не предоставляется. Стандартный вычет на расходы составляет, как и для пенсионных доходов, 102 евро.

Решающее значение для размера (пожизненно) предоставляемого вычета и дополнительной надбавки к пенсионному налоговому вычету имеет год начала выплаты пенсии. Соответствующий процент, максимальная сумма пенсионного налогового вычета и надбавка к пенсионному налоговому вычету указаны в таблице, приведенной в § 19 абз. 2 Закона о подоходном налоге (EStG).

Пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету действуют на протяжении всего срока выплаты пенсии. Регулярные корректировки пенсионных выплат не приводят к пересчету.

Однако пересчет необходимо произвести, если пенсионные выплаты увеличиваются или уменьшаются в связи с применением правил учета, приостановки, увеличения или сокращения. В календарном году изменения применяются максимальные пенсионный налоговый вычет и надбавка к пенсионному налоговому вычету.

(2021): Облагаются ли мои пенсионные выплаты налогом?

Что такое вознаграждение за многолетнюю деятельность?

Надбавка или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Важно, чтобы деятельность охватывала два календарных года.

С помощью так называемого правила одной пятой в немецком налоговом праве предоставляются льготы на чрезвычайные доходы (§ 34 EStG). Эти так называемые "доходы с льготным тарифом" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.

(2021): Что такое вознаграждение за многолетнюю деятельность?

Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 Закона о подоходном налоге).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено в одном году, и годовой доход с выходным пособием должен быть выше, чем доход при непрерывном продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие шкалы подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия не возникает более высоких доходов, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (постановление BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доход, который Вы получили бы при непрерывном продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход за предыдущий год. Если выходное пособие не превышает доход, упущенный до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы иначе не получили бы, например, пособие по безработице.

(2021): Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой

Досрочное расторжение трудового договора работодателем обычно болезненно для сотрудника. Для мирного расставания сотрудник часто получает «золотое рукопожатие». В качестве компенсации за потерю работы выплачивается выходное пособие, которое также учитывается с налоговыми льготами при налогообложении.

От какой суммы выходного пособия следует исходить?

Согласно § 1a Закона о защите от увольнений (KSchG) все сотрудники имеют право на выходное пособие в случае увольнения по производственным причинам. Добровольное предложение о выходном пособии должно быть передано сотруднику вместе с уведомлением об увольнении. Однако условием получения выходного пособия является то, что работник не подает иск против увольнения. Размер выходного пособия зависит от количества лет работы в компании.

За каждый год работы обычно полагается половина месячной зарплаты. Таким образом, при десятилетнем стаже работы в компании полагается сумма, эквивалентная зарплате за пять месяцев. К этому добавляются требования по натуральным выплатам работодателя. Если предоставлялись служебный автомобиль или служебный ноутбук, то их стоимость использования должна быть добавлена при расчете размера выходного пособия. Конечно, возможны и более низкие или более высокие выходные пособия, но в этом случае речь идет, как правило, не об увольнении по производственным причинам, а о соглашении о расторжении трудового договора или договоре о выходном пособии.  

Налогообложение по правилу одной пятой

С момента вступления в силу Закона о налоговых изменениях 2001 года учет правила одной пятой больше не требует подачи заявления. Налоговая инспекция автоматически проверяет, что для Вас выгоднее: обычное налогообложение или льготное налогообложение по правилу одной пятой.

Важно: Если выходное пособие или вознаграждение за многолетнюю работу было обложено налогом работодателем по правилу одной пятой, Вы обязаны подать налоговую декларацию.

Как рассчитывается налоговое обязательство по правилу одной пятой

• Налогооблагаемая часть чрезвычайных доходов (выходное пособие, юбилейные выплаты, вознаграждение за многолетнюю работу и т. д.) вычитается из налогооблагаемого дохода.
• Для оставшегося налогооблагаемого дохода рассчитывается подоходный налог по действующему налоговому тарифу.
• Выходное пособие делится на 5, и одна пятая добавляется к оставшемуся налогооблагаемому доходу.
• Для суммы снова рассчитывается подоходный налог по налоговому тарифу.
• Разница между двумя суммами налога умножается на 5.
• Результат является подоходным налогом на чрезвычайные доходы.

Действует ли правило одной пятой в случае собственного увольнения?

Финансовый суд Мюнстера в 2017 году постановил, что выходное пособие также облагается налогом по льготному правилу одной пятой в соответствии с § 34 Abs. 2 EStG, если работник заключил соглашение о расторжении по собственной инициативе. В рассматриваемом случае работник при заключении соглашения о расторжении находился под фактическим давлением, требуемым судебной практикой BFH, поскольку он действовал в конфликтной ситуации, чтобы избежать споров о дальнейшем продолжении трудовых отношений и о повышении, которого он добивался (Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, 1 K 3037/14 E).

В настоящее время BFH поддержал эту точку зрения и отклонил апелляцию налоговых органов. Таким образом, если работодатель выплачивает работнику выходное пособие в связи с (по взаимному согласию) расторжением трудовых отношений, фактические выводы о том, находился ли работник под фактическим давлением, как правило, не требуются (постановление BFH от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709

(2021): Выходное пособие: самое важное о порядке одной пятой