Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом отношении независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. После заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не препятствует их праву на получение пособия на ребенка или налоговых льгот. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не обязательно наличие дефицита (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2021): Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на профессиональное обучение:

(1) Детское пособие у родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25 лет. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, ожидания или переходного периода, или если существует трудовые отношения в рамках профессионального обучения (§ 32 абз. 4 предложение 2 EStG).

(2) Налоговый вычет у ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро как особые расходы, если они не связаны с трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения (учеба). Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены без ограничений как расходы на профессиональное обучение (§ 4 абз. 9, § 9 абз. 6, § 10 абз. 1 № 7 EStG).

Окончание учебной программы, в результате которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным квалификационным дипломом. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, завершается.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения и потому, что доход ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на профессиональное обучение.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, все еще является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения или работой. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на профессиональное обучение (письмо BMF от 08.02.2016, п. 18).

(2021): Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Для каждого месяца отдельно проверяется, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка также выплачивается во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или практика считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы «Work and Travel» обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результат экзамена объявляется в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок бросает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, устраивается на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

(2021): Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Многие дети проходят несколько этапов обучения, прежде чем достигнут своей профессиональной цели, например, обучение в банке и последующее обучение в университете, обучение на ремесленника и последующее обучение в технической школе или профессионально-техническом училище, обучение на ремесленника и обучение в профессионально-техническом училище и университете.

Согласно предыдущему законодательству, первый профессиональный диплом (обучение) считался первым этапом обучения, а последующее обучение в университете - вторым этапом обучения. Расходы на первое обучение могут быть вычтены в ограниченном размере как специальные расходы (если они не связаны с трудовыми обязательствами), а на второе обучение - в неограниченном размере как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

На втором этапе обучения право на получение пособия на ребенка существует только в том случае, если нет трудовой деятельности или трудовая деятельность составляет менее 20 часов в неделю.

Согласно новому законодательству, после завершения первого этапа обучения дальнейшее обучение все еще может считаться частью первого этапа обучения, если на основании объективных доказательств видно, что ребенок еще не достиг своей профессиональной цели (так называемое многоэтапное обучение). Важно, чтобы дальнейшее обучение было тесно связано с неакадемическим обучением или первым этапом обучения в университете и проводилось в тесной временной связи (решение BFH от 15.04.2015, V R 27/14; письмо BMF от 08.02.2016, BStBl. 2016 I S. 226).

Значение многоэтапного профессионального обучения:

• Для родителей выгодно, чтобы профессиональное обучение как можно дольше считалось первым этапом обучения. В этом случае они имеют право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот, независимо от того, работает ли ребенок в это время - включая время ожидания места обучения и переходный период - более 20 часов в неделю (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
• Для ребенка выгодно, что после первого профессионального диплома с 2015 года он может вычитать свои расходы на дальнейшее обучение в неограниченном размере как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (§ 9 Abs. 6 EStG).

Федеральный финансовый суд в 2014 году постановил, что профессиональное обучение в рамках дуального обучения является единым первым этапом обучения, даже если практическое обучение (обучение) заканчивается раньше, чем учеба (бакалавр). Поскольку это первый этап обучения, для права на получение пособия на ребенка не имеет значения, если ребенок после завершения обучения работает более 20 часов в неделю наряду с учебой (решение BFH от 03.07.2014, III R 52/13).

Но как будто этого было недостаточно:

В настоящее время BFH вынес целый ряд решений по другим случаям и уточнил свою точку зрения - но, к сожалению, также усложнил ее. В конечном итоге можно отметить, что всегда, когда дальнейшее обучение или дополнительное обучение проводится "только наряду с работой", пособие на ребенка не предоставляется. Однако подработки не являются препятствием (решения BFH от 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Случаи, в которых семейная касса отказывала в пособии на ребенка за дальнейшее обучение, включали:

• Случай 1: Сын сначала прошел обучение на банковского служащего. Затем он работал полный рабочий день в банке, где проходил обучение. Через несколько месяцев после окончания "первого этапа обучения" сын начал двухлетнее заочное обучение на банковского специалиста. BFH не принял окончательного решения, но дал понять, что пособие на ребенка не будет предоставлено, поскольку обучение на банковского специалиста, вероятно, следует рассматривать как заочное обучение. Дело было возвращено в суд первой инстанции.
• Случай 2: Дочь сначала прошла обучение на банковского служащего. Уже вскоре после окончания обучения она начала учебу в профессиональном колледже по специальности "Маркетинг". Государственно признанное обучение с присвоением квалификации "Государственно сертифицированный экономист" проходило в заочной форме. В то же время дочь сначала работала в банке, а затем в автосалоне. Еженедельное рабочее время составляло 40 часов. И здесь BFH не принял окончательного решения. Суд первой инстанции должен проверить, было ли учебное отношение подчинено трудовому отношению или наоборот. Вероятно, пособие на ребенка будет отменено.
• Случай 3: Сын сдал экзамен по профессии электронщика в области энергетики и строительной техники и был принят на работу в свою учебную компанию с еженедельным рабочим временем 38 часов. Через несколько месяцев сын начал двухлетний вечерний курс на промышленного мастера по электротехнике IHK. Дело было возвращено в финансовый суд, который теперь должен выяснить, что было в приоритете: обучение или работа. Однако многое указывает на то, что работа была в приоритете, и, следовательно, права на пособие на ребенка нет.
• Случай 4: Дочь завершила обучение на налогового клерка. Затем она была принята на работу в свою предыдущую учебную компанию на полную ставку. Сразу после экзамена дочь записалась в экономическую школу, чтобы получить квалификацию государственно сертифицированного экономиста по специальности "Бизнес-администрирование (налоги)". Обучение в заочной форме длилось 3,5 года. И в этом случае финансовый суд должен принять новое решение после возвращения дела BFH и учесть его новые принципы. Как и в трех предыдущих случаях, маловероятно, что родители выиграют судебный процесс.

Только в трех других решениях рассматривалось пособие на ребенка для дочерей, которые после обучения на административного служащего прошли заочный курс на административного специалиста (решение BFH от 20.02.2019, III R 42/18; решения BFH от 10.04.2019, III R 51/18 и III R 33/18). В шести случаях рассматривалось пособие на ребенка для детей, которые после обучения на банковского служащего начали заочное обучение на банковского специалиста или финансовое или экономическое обучение (решения BFH от 21.03.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 и III R 50/18; решение BFH от 10.04.2019, III R 19/18). Десятое решение касалось пособия на ребенка для сына, который после обучения на промышленного механика и обучения на мастера прошел обучение на "сертифицированного технического бизнес-администратора" (решение BFH от 21.03.2019, III R 18/18).

Все случаи были возвращены в суды первой инстанции для дальнейшего выяснения обстоятельств. Однако BFH уже дал понять, что пособие на ребенка будет отказано, если дети работали полный рабочий день и дальнейшее обучение не было в приоритете по сравнению с работой.

Схема проверки:

Судебная практика в отношении пособия на ребенка при дальнейшем обучении или дополнительном обучении стала чрезвычайно сложной. Однако следующая схема проверки может помочь в вопросе о предоставлении пособия на ребенка:

1. Является ли это обучением или учебой, которые основаны на первом этапе обучения? Если да: продолжайте с пунктом 2. Если нет, это другая "специальность": пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если нет трудовой деятельности или работа не превышает 20 часов в неделю.

2. Существует ли временная связь между двумя этапами обучения? Если да: продолжайте с пунктом 3. Если нет: пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если нет трудовой деятельности или работа не превышает 20 часов в неделю.

Примечание: Если сын или дочь зарегистрировались на следующий возможный этап обучения (например, курс мастера) только через несколько месяцев после завершения первого этапа обучения (например, экзамен на звание подмастерья), это не противоречит объединению этапов обучения (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Использует ли ребенок квалификацию, полученную после первого диплома, для работы, которую он теперь фактически выполняет? Если да: многое указывает на то, что дальнейшее обучение больше не является частью "общего обучения". Следствие: пособие на ребенка за дальнейшее обучение, вероятно, не будет предоставлено, так как работа вышла на первый план. Если нет: право на пособие на ребенка может быть сохранено, так как дальнейшее обучение является приоритетным. Однако в обоих случаях необходимо провести общую оценку с пунктом 4.

Примеры:

Если, например, подмастерье или коммерсант принимается на работу в свою учебную компанию по полученной профессии или бакалавр занимает должность, открытую благодаря этому диплому, это может быть признаком того, что работа вышла на первый план. Поскольку такая ситуация, по мнению BFH, свидетельствует о том, что дальнейшие учебные мероприятия служат только для профессионального повышения квалификации или повышения квалификации в уже начатой и выполняемой профессии. Если ребенок, напротив, начинает работу, которая была бы доступна ему и без полученного диплома (например, временная работа в сфере общественного питания или торговли), или если работа обычно не является постоянной (например, бакалавр, который во время последующего обучения на магистра работает 19 часов в качестве научного ассистента и дополнительно дает 3 урока в неделю), это может свидетельствовать о приоритетном обучении.

4. Является ли работа подчиненной дальнейшему обучению и проводится ли обучение наряду с работой? Если да: в общей оценке с пунктом 3 пособие на ребенка, вероятно, будет отменено. Если нет: пособие на ребенка, вероятно, будет сохранено в общей оценке с пунктом 3, так как обучение является приоритетным.

Примеры:

Если, например, работа на неполный рабочий день с регулярным графиком 22 часа в неделю распределяется таким образом, чтобы она соответствовала учебному плану, это является признаком приоритетного обучения. То же самое относится, если ребенок работает не более 20 часов в неделю в течение семестра, но за счет увеличения количества часов в неделю во время каникул достигает среднего рабочего времени более 20 часов в неделю. Если ребенок, напротив, работает почти полный рабочий день, а учебные мероприятия проводятся только вечером и в выходные, это указывает на то, что дальнейшие учебные мероприятия проводятся только наряду с работой. Наконец, также может иметь значение, насколько работа и учебные мероприятия согласованы не только по времени, но и по содержанию.

ПРИМЕЧАНИЕ: Для порядка следует отметить, что сказанное, конечно, в равной степени относится к вопросу о предоставлении налоговых льгот на ребенка.

(2021): Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Сохраняется ли у меня право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Да. Если Вашему ребенку еще нет 25 лет, Вы сохраняете право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот, даже если ребенок ищет место обучения более четырех месяцев. Если Ваш ребенок проходил обязательную военную или гражданскую службу, возрастной предел сдвигается на соответствующий срок службы.

Важно, чтобы ребенок начал искать место обучения сразу после последнего этапа обучения (например, после окончания школы). Если Ваш ребенок, например, начнет искать учебные места только через шесть месяцев после окончания школы, то, к сожалению, за весь переходный период пособие на ребенка больше не выплачивается.

Семейная касса должна учитывать любое желание ребенка получить образование, если оно кажется достижимым. Однако Ваш ребенок должен серьезно стремиться к получению образования или началу учебы. Вы должны подтвердить это. Например, это можно сделать с помощью справки из агентства по трудоустройству или предоставив заявления, промежуточные уведомления или отказы.

Если Ваш ребенок болен или находится в декретном отпуске и поэтому не может начать обучение, Вы также сохраняете право на получение пособия на ребенка. Однако это не относится к случаю, если Ваш сын или дочь не могут начать обучение или учебу из-за ухода за собственным ребенком.

(2021): Сохраняется ли у меня право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Между двумя этапами обучения может пройти до четырех полных календарных месяцев. В течение этого времени сохраняется право на получение пособия на ребенка, если ребенку еще нет 25 лет. Если в этот период обучение не было начато, Вы должны доказать, что ребенок искал место обучения, например, с помощью соответствующих заявлений или отказов, а также, при необходимости, регистрации в центре занятости. В этом случае пособие на ребенка и налоговые льготы могут быть предоставлены на более длительный срок.

Однако если переходный период длится более четырех месяцев, например, если Ваш ребенок после окончания школы путешествует полгода, Вы теряете свои права с самого начала. Перерыв в обучении не должен превышать четырех полных календарных месяцев, то есть он должен быть завершен не позднее месяца после четвертого месяца.

Типичные перерывы в обучении включают переходный период между окончанием школы и началом учебы в университете или время до или после добровольной службы или добровольной военной службы.

Пример: Ваша дочь сдает экзамены и заканчивает школу 15 мая. Она должна начать обучение или учебу не позднее октября, чтобы Вы, как родители, могли продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы в переходный период.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что нет права на пособие на ребенка, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

В настоящее время Федеральный финансовый суд также постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на пособие на ребенка (решение BFH от 9.9.2020, III R 15/20).

(2021): Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Да. Вы можете продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок безработный. Выплата заканчивается в месяце перед 21-м днем рождения ребенка. 

Регистрация в качестве соискателя работы может быть произведена не только в агентстве по трудоустройству в Германии. Учитываются также дети, зарегистрированные в качестве соискателей работы в другом государстве ЕС/ЕЭЗ или в Швейцарии.

Для налогового учета ребенка не имеет значения, если он выполняет работу с незначительной занятостью и средний заработок за год не превышает 450 евро в месяц. Также не имеет значения краткосрочная работа, ограниченная 3 месяцами или 70 рабочими днями в календарном году и не выполняемая на профессиональной основе. Если ребенок работает менее 15 часов в неделю, это всегда не влияет на право родителей на получение пособия на ребенка. Поскольку ребенок все равно считается безработным.

(2021): Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Как обеспечить получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или участвуют в других добровольных службах. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, проходящие параллельно с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2021): Как обеспечить получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

На ребенка с инвалидностью Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами без возрастного ограничения для ребенка, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

(2021): Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

До тех пор, пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или материнства, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался получить место обучения.

Для зарегистрированных как безработные детей пособие на ребенка может выплачиваться до достижения ими 21 года, даже если они работают на мини-работе (450 евро).

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также является частью профессионального обучения, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08)

(2021): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела главный офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, службу развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, проходящие параллельно с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что право на детское пособие не возникает, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

(2021): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Ребенок с инвалидностью учитывается в налоговых целях у родителей, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии себя обеспечивать. Важно также, чтобы инвалидность наступила до 25-летия ребенка. В этом случае он может учитываться в налоговых целях без возрастного ограничения. Налоговый учет распространяется на следующие пункты:

Налоговое послабление для инвалидов
В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется налоговое послабление для инвалидов, которое покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот размер (от 384 евро до 7.400 евро) также предоставляется детям. Родители могут перенести на себя налоговое послабление ребенка.

Налоговое послабление по уходу
В дополнение к налоговому послаблению для инвалидов Вы можете воспользоваться налоговым послаблением по уходу. С 2021 года налоговое послабление по уходу за домашним уходом удваивается при степени ухода 4 или 5 и вводится новое послабление для степеней ухода 2 и 3. Размер послабления составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Чрезвычайные расходы
Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в доме престарелых или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Пособие на ребенка, налоговое послабление на ребенка и BEA-пособие
Вы можете получать пособие на ребенка для ребенка с инвалидностью после достижения 18 или 25 лет, а также использовать налоговое послабление на ребенка и пособие на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA-пособие), если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25-летнего возраста. Одновременно с этим Вы также имеете право на другие налоговые льготы, связанные с пособием на ребенка, например, надбавка на ребенка к пенсионной надбавке.

Расходы на уход за ребенком
Родители могут списать до двух третей своих расходов на уход за ребенком, максимум 4.000 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете также заявить расходы на уход сверх этого возраста. В качестве доказательства обычно принимаются удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25-летнего возраста.

(2021): Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или Федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года для переходного периода между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно, по крайней мере, до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (постановление BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

(2021): Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не может найти работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа до 450 евро не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны заранее проинформировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место для обучения.

(2021): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не может найти работу?

Какие добровольные службы имеют льготы?

Если дети после окончания обязательного школьного обучения проходят добровольную службу, они продолжают учитываться у родителей до достижения ими 25-летнего возраста, то есть до 25-го дня рождения. В этот период родители имеют право на детское пособие или налоговые льготы, связанные с детьми.

К добровольным службам, дающим право на льготы, относятся:

• Добровольный социальный или экологический год,
• Федеральная волонтерская служба,
• Европейская волонтерская служба "Erasmus+",
• Международная молодежная волонтерская служба,
• Волонтерская служба "weltwärts",
• Волонтерская служба "kulturweit",
• Волонтерская служба "всех поколений",
• Зарубежная волонтерская служба в соответствии с § 5 Закона о федеральной волонтерской службе.

Новая программа ЕС в области образования, молодежи и спорта "Erasmus+" с 2014 года охватывает предыдущие программы ЕС для непрерывного обучения, программы для высших учебных заведений, а также "Молодежь в действии". Она по-прежнему включает Европейскую волонтерскую службу. Программа действует в период с 2014 по 2020 год.

Добровольная военная служба не дает права на льготы в соответствии с § 58b Закона о солдатах. Однако согласно новому регулированию налоговой администрации с 2015 года трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте считаются профессиональным обучением, поэтому в этот период существует право на детское пособие или налоговые льготы. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительного подтверждения; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить подтверждение его продолжительности (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2021): Какие добровольные службы имеют льготы?

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Для детей, обучающихся в школе или проходящих профессиональное обучение, или участвующих в социальном добровольном служении, родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, а также все связанные с этим налоговые льготы, пока детям не исполнилось 25 лет. Также учитываются переходные периоды между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением добровольной службы и наоборот.

Переходный период не должен превышать четыре полных календарных месяца. Следующий этап обучения должен начаться не позднее пятого месяца после окончания последнего этапа. Четырехмесячный срок охватывает четыре полных календарных месяца и не рассчитывается по дням. Если ребенку приходится ждать более четырех месяцев, прежде чем продолжить обучение или приступить к добровольной службе, родители теряют пособие на ребенка и налоговые льготы на детей — и это касается также первых четырех месяцев переходного периода. Это, к сожалению, относится и к случаям, когда ребенок не может повлиять на дату начала службы или не несет вины за превышение четырехмесячного срока.

До 2014 года переходные периоды между этапом обучения и добровольной военной службой не учитывались. Однако с 2015 года родители получают пособие на ребенка или налоговые льготы также для ребенка, который прерывает обучение для прохождения добровольной военной службы, на переходный период до четырех месяцев как до, так и после этой службы.

(2021): Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Для детей старше 18 лет, которые не могут начать или продолжить обучение из-за отсутствия учебного места, родители имеют право на получение пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка, а также на связанные с этим налоговые льготы (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). В некоторых случаях право на получение пособия на ребенка также может быть утрачено.

Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно ищет учебное место и может подтвердить свои усилия соответствующими документами.

Если ребенку было предложено учебное место только в следующем году, то до этого момента - независимо от четырехмесячного предела - сохраняется право на получение пособия на ребенка в связи с "ожиданием учебного места" (в соответствии с § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Но что, если ребенку предложили учебное место, но он не принимает его по личным причинам. Считается ли ребенок в этом случае все еще готовым к обучению?

Федеральный финансовый суд также разъяснил интересный вопрос о том, могут ли родители продолжать получать пособие на ребенка, если ребенок не принимает предложенное учебное место: если ребенок не использует учебное место, он, как правило, больше не считается "готовым к обучению", и пособие на ребенка прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения не влияет на предположение о готовности к обучению, если у ребенка есть подтверждение учебного места, но обучение может начаться только в следующий возможный срок по школьным, учебным или организационным причинам. Также принимается отсрочка из-за временной болезни ребенка (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

(2021): Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Является ли добровольная военная служба также льготной?

Родители получают детские пособия до 25 лет или налоговые льготы на детей, если они проходят профессиональное обучение или выполняют социальную службу. Также учитываются переходные периоды продолжительностью до четырех месяцев между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением добровольной службы и наоборот.

В отношении добровольной военной службы действует следующее:

• К профессиональному обучению относится трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте во время добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительных доказательств; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо подтвердить его продолжительность (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).
• Во время добровольной военной службы также может проходить обучение по гражданской профессии: например, обучение на телекоммуникационного техника, спасателя или водителя с водительским удостоверением категории CE. Обучение на водителя также считается профессиональным обучением, если оно проходит в звании рядового и включает предварительное общее (военное) базовое обучение (решение BFH от 03.07.2014, III R 53/13).
• Ребенок может быть учтен уже до начала добровольной военной службы - в период ожидания места обучения в соответствии с (§ 32 абз. 4 № 2c EStG). В качестве доказательства принимается письменная заявка на добровольную военную службу (A 16.1 DA-KG 2015).
• Вынужденный перерыв между этапом обучения и прохождением добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе с 01.01.2015 считается льготным переходным периодом. Переходный период может быть установлен как до начала добровольной военной службы, так и после ее окончания (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).
• Период продления с правом на получение детского пособия действует только для детей, начавших службу до 01.07.2011, и не позднее 2018 года (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG). Для детей, проходящих добровольную военную службу с 01.07.2011, больше нет периода продления после 25 или 21 года.

Если начало службы откладывается, и ребенок должен ждать более четырех месяцев, прежде чем приступить к добровольной военной службе, родители теряют детское пособие и налоговые льготы на детей - даже за первые четыре месяца переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на начало службы или не виноват в превышении четырехмесячного срока (решения BFH от 22.12.2011, III R 5/07 и III R 41/07).