Если расходы, связанные с деятельностью инструктора, превышают доходы…

Частичная занятость в качестве инструктора, преподавателя, воспитателя, опекуна, сиделки и художника облагается налогом на льготных условиях: вознаграждения за эту деятельность не облагаются налогом и социальными взносами до 3.000 евро в год. Налоговая льгота не слишком велика, но многие клубы не могут выплатить даже эту сумму.

Неудивительно, что работа в качестве инструктора выполняется не только с большим энтузиазмом и самоотдачей, но и часто связана с собственными расходами, превышающими доходы. И тогда возникает вопрос, можно ли хотя бы уменьшить налог за счет убытков от побочной деятельности, зачтя их против других доходов.

Налоговые органы до сих пор отказывались признавать убытки от побочной деятельности, утверждая, что расходы связаны с необлагаемыми налогом доходами и поэтому не подлежат вычету (в соответствии с § 3c EStG). Расходы признаются только в той мере, в какой они превышают необлагаемые налогом доходы. При этом как доходы, так и расходы должны превышать необлагаемую сумму в 3.000 евро (до 2020 года: 2.400 евро) (например, OFD Франкфурт от 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).

Федеральный финансовый суд постановил, что убытки от работы в качестве инструктора на неполной ставке могут быть вычтены даже в том случае, если доходы не превышают необлагаемую сумму в 3.000 евро. Условием для учета убытка является то, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли и, следовательно, не является так называемым хобби (постановление BFH от 20.11.2018, VIII R 17/16).

Случай: Инструктор получает необлагаемые налогом доходы в размере 108 евро и имеет расходы в размере 608 евро. Он заявляет разницу в размере 500 евро как убыток от самостоятельной деятельности. Однако налоговая инспекция не учитывает убыток. Чиновник считает, что операционные расходы или расходы на рекламу, связанные с деятельностью в качестве инструктора, могут быть учтены в налоговом отношении только в том случае, если как доходы, так и расходы превышают необлагаемую сумму для инструктора.

По мнению судей BFH, инструктор, получающий необлагаемые налогом доходы ниже необлагаемой суммы для инструктора, может заявить связанные с этим расходы в налоговом отношении, если они превышают доходы. В противном случае налоговая льгота, предусмотренная законодателем для инструкторов на неполной ставке, превратится в налоговый недостаток. Однако деятельность в качестве инструктора должна осуществляться с целью получения прибыли. Если цели получения прибыли нет, убытки не учитываются в налоговом отношении.

В настоящее время Финансовый суд Тюрингии добавил еще один вариант учета убытков от деятельности в качестве инструктора: если доходы ниже необлагаемой налогом суммы в 3.000 евро, а расходы превышают необлагаемую сумму, то только сумма превышения может быть вычтена как расходы на рекламу или операционные расходы (Финансовый суд Тюрингии от 30.09.2015, 3 K 480/14, пересмотр III R 23/15).

(2021): Если расходы, связанные с деятельностью инструктора, превышают доходы…

Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?

Если Вы получали необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.

Чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть деятельность в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Деятельность должна быть педагогической или связанной с уходом.

Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро (до 2020 года: 2.400 евро). Условием для налоговой льготы является то, что деятельность выполняется по совместительству, для некоммерческой организации или юридического лица публичного права и служит некоммерческим, благотворительным или церковным целям.

Льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.

Таким образом, Вы можете получить часть или все Ваше вознаграждение как поддерживающий такую организацию налогом. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.

(2021): Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?

Кто может получить пособие инструктора?

Те, кто хочет воспользоваться так называемым вознаграждением руководителя по обучению, не обязательно должны работать тренером в спортивном клубе. Льгота может быть также применена в следующих случаях:

• руководитель обучения, инструктор, воспитатель, наставник или аналогичная деятельность
• творческая деятельность
• уход за людьми с инвалидностью, больными или пожилыми людьми

Вознаграждение руководителя по обучению связано со следующими условиями:

• Деятельность должна осуществляться на службе или по поручению государственной или общественно-правовой организации, некоммерческой ассоциации, церкви или аналогичного учреждения для поддержки общественных, благотворительных или церковных целей.
• Деятельность не должна быть основной профессией, при этом деятельность считается неполной занятостью, если она занимает не более одной трети времени, требуемого для аналогичной работы на полную ставку.
• Каждое лицо может зарабатывать до 3.000 евро в год без уплаты налогов и социальных взносов. Только часть дохода от неполной занятости, превышающая этот необлагаемый минимум, должна облагаться налогом.

К льготной деятельности относятся, например:

• работа спортивного тренера или менеджера команды,
• руководителя хора или дирижера оркестра,
• преподавательская и лекционная деятельность в рамках общего образования и обучения,
• услуги помощи, предоставляемые амбулаторными службами (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• неотложные меры в отношении тяжело больных и пострадавших, например, спасателями и первыми помощниками (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• транспортировка людей с инвалидностью.

Неполная занятость в частном секторе, для профсоюзов или политических партий не подпадает под налоговое освобождение, так как здесь отсутствует «льготный заказчик».

(2021): Кто может получить пособие инструктора?

Кто получает добровольное вознаграждение?

Так называемая единовременная выплата за добровольческую деятельность в соответствии с § 3 Nr. 26a EStG в размере 840 евро в год связана со следующими условиями:

• Деятельность должна осуществляться на службе или по поручению юридического лица публичного права, зарегистрированного в Европейском Союзе или Европейской экономической зоне (например, федерация, земли, муниципалитеты, определенные религиозные общины) или благотворительной организации и вестись в благотворительной, гуманитарной или церковной сфере.
• Добровольческая деятельность должна быть неполной занятостью. Это означает, что фактические затраты времени не должны превышать одну треть рабочего времени сопоставимой полной занятости. При регулярной еженедельной рабочей нагрузке до 14 часов можно считать, что это неполная занятость. Неполной занятостью могут заниматься и лица, не имеющие основной профессии, например, домохозяйки и домохозяева, студенты, пенсионеры или безработные.

Существенное отличие от освобождения от налогообложения в соответствии с § 3 Nr. 26 EStG („единовременная выплата для руководителей учебных групп“) заключается в том, что единовременная выплата за добровольческую деятельность не ограничивается определенными видами деятельности. Она может быть использована для любой деятельности в благотворительных организациях, церковных или общественных учреждениях.

Освобождение от налогообложения также применяется, если Вы получаете доход за деятельность

• в качестве казначея в клубе,
• за транспортировку родителей на выездные игры детей или
• за деятельность в качестве члена правления,
• в качестве уборщика,
• в качестве смотрителя или
• в качестве добровольного судьи в любительском спорте

.

Клуб или корпорация должны учитывать следующее: выплаты членам не должны быть чрезмерно высокими; это означает, что они не должны превышать выплаты не членам. Если правлению выплачивается вознаграждение, превышающее простой возврат расходов, устав должен явно разрешать оплату.

(2021): Кто получает добровольное вознаграждение?

Могу ли я указать несколько вознаграждений в качестве тренера?

Ja. Если Вы, например, работаете тренером в двух разных клубах, Вы можете получить возмещение расходов от обоих клубов без уплаты налогов, если не превышен необлагаемый налогом минимум в 3.000 евро. Просто укажите сумму из двух возмещений расходов в своей налоговой декларации. Сумма, превышающая максимальный предел, подлежит налогообложению.

(2021): Могу ли я указать несколько вознаграждений в качестве тренера?

Могут ли дополнительные расходы быть заявлены в дополнение к необлагаемой сумме для руководителя семинаров?

В настоящее время льгота для руководителей составляет 3.000 евро. Это означает, что эти доходы в рамках добровольной деятельности остаются освобожденными от налогов и социальных отчислений до суммы 3.000 евро. Однако расходы, связанные с профессиональной деятельностью, до 3.000 евро не могут быть дополнительно учтены.

Доходы, которые превышают 3.000 евро, подлежат налогообложению. Однако в этом случае могут быть учтены расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или операционные расходы. Однако только в том случае, если они не были возмещены без налогообложения.

(2021): Могут ли дополнительные расходы быть заявлены в дополнение к необлагаемой сумме для руководителя семинаров?

Могу ли я получить налоговое послабление за деятельность, которая не подпадает под вознаграждение тренера?

Ja. Пособие для руководителей занятий предоставляется только за педагогическую и уходовую деятельность.

Однако существуют и другие виды деятельности, которые могут быть налогово поддержаны, если Вы работаете на добровольной основе. Если Вы работаете в благотворительной организации или в учреждении публичного права, Вы можете получить до 840 евро (до 2002 года: 720 евро) не облагаемых налогом, не выполняя условия для получения пособия для руководителей занятий.

Таким образом, возмещение расходов за любую благотворительную работу не облагается налогом до 840 евро. Однако необходимо выполнить одно важное условие: Вы должны работать по совместительству в благотворительной организации.

(2021): Могу ли я получить налоговое послабление за деятельность, которая не подпадает под вознаграждение тренера?