Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет транспортного налогового послабления?
В законе указано, что "путем применения надбавки на транспортные расходы покрываются все расходы, связанные с поездками между домом и основным местом работы" (§ 9 абз. 2 предложение 1 EStG). Покрываются все "обычные" расходы, такие как расходы на бензин, шины, техобслуживание, страхование автомобиля, налог на автомобиль, амортизация, аренда гаража, ремонт, связанный с нормальным износом, плата за парковку автомобиля в рабочее время, расходы на финансирование, взносы в ассоциации водителей, страховые взносы на страхование от несчастных случаев с пассажирами, специальный лизинговый платеж, замена двигателя. Распространяется ли это также на "необычные" расходы, такие как ущерб от аварии?
Постоянно возникающий спорный вопрос заключается в том, покрываются ли расходы на аварию надбавкой на транспортные расходы или они могут быть дополнительно вычтены в фактическом размере как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Налоговые органы неоднократно давали указания налоговым инспекциям: "Расходы на аварию, возникшие во время поездки между домом и основным местом работы или во время семейной поездки, подлежат учету как необычные расходы в рамках общих расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG, наряду с надбавкой на транспортные расходы" (последнее письмо BMF от 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, № 4).
Также в обосновании закона о внесении изменений в § 9 абз. 2 EStG с 2007 года говорится, что "расходы на аварию снова должны учитываться наряду с надбавкой на транспортные расходы как необычные расходы" (BT-Drucksache 16/12099 от 03.03.2009, страницы 6 и 8).
Кроме того, в инструкциях по подоходному налогу прямо указано, что "наряду с надбавкой на транспортные расходы учитываются только расходы на устранение ущерба от аварии при дорожно-транспортном происшествии во время поездки между домом и местом работы, на объезд для заправки автомобиля, на объезд для забора пассажиров в рамках совместного использования автомобиля" (указание 9.10 LStH 2018).
Кроме того, Федеральное правительство недавно заявило следующее: "Надбавка на транспортные расходы покрывает все расходы работника на поездки между домом и основным местом работы. Разделение на обычные и необычные расходы в соответствии с формулировкой § 9 абз. 1 предложение 3 № 4 предложение 2 EStG не предусмотрено. Однако по соображениям справедливости налоговые органы не возражают против того, чтобы расходы на устранение ущерба от аварии при дорожно-транспортном происшествии учитывались наряду с надбавкой на транспортные расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью" (BT-Drucksache 18/8523 от 20.05.2016, страница 35).
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение не в пользу налогоплательщиков, что действие надбавки на транспортные расходы в принципе также распространяется на расходы на аварию, если это расходы работника на "поездки между домом и основным местом работы", то есть на фактические транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18).
BFH обосновывает это формулировкой закона, которая в § 9 абз. 2 предложение 1 EStG распространяет действие надбавки на транспортные расходы на "все расходы". Кроме того, надбавка на транспортные расходы, не зависящая от транспортного средства, помимо экологических и транспортных соображений, также способствует упрощению налогообложения. Таким образом, путем покрытия "всех расходов" следует избежать, в частности, судебных разбирательств между налогоплательщиком и налоговой инспекцией по поводу учета особых расходов, например, на поездки за пассажирами и необычные расходы.
Однако действие надбавки на транспортные расходы распространяется только на "расходы на поездки между домом и основным местом работы", а также на "семейные поездки в рамках двойного ведения хозяйства", то есть на расходы, связанные с транспортным средством и маршрутом. Другие расходы, в частности расходы, связанные с устранением или смягчением телесных повреждений, возникших в результате аварии во время поездки между домом и основным местом работы по служебным причинам, не подпадают под действие надбавки. Такие расходы могут быть дополнительно вычтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (обратите внимание на следующий раздел).
Совет: Инвалиды с степенью инвалидности (GdB) не менее 70 или GdB от 50 до 70 и с отметкой "G" или "aG" могут заявить свои поездки на работу с использованием суточной ставки для служебных поездок в размере 30 центов за километр или с фактической стоимостью за километр. Поэтому они также могут дополнительно вычесть расходы на аварию как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (письмо BMF от 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891, Tz. 3).
Вы должны знать еще одну особенность:
Если налогоплательщик попадает в аварию по пути между домом и основным местом работы, он может вычесть медицинские расходы, вызванные аварией, как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Такие медицинские расходы не подпадают под действие надбавки на транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2020, VI R 8/18).
Действие надбавки на транспортные расходы распространяется только на "расходы на поездки между домом и основным местом работы", а также на "семейные поездки в рамках двойного ведения хозяйства", то есть на расходы, связанные с транспортным средством и маршрутом. Другие расходы, в частности расходы, связанные с устранением или смягчением телесных повреждений, возникших в результате аварии во время поездки между домом и основным местом работы по служебным причинам, не подпадают под действие надбавки. Такие расходы могут быть дополнительно вычтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Расходы, связанные с устранением или смягчением телесных повреждений, не являются расходами на профессиональную мобильность. Это не расходы на поездки между домом и основным местом работы.
Это также относится к случаям, когда физическое повреждение, для устранения или смягчения которого были понесены соответствующие расходы, произошло во время поездки между домом и основным местом работы по служебным причинам. Поскольку расходы на устранение или смягчение телесных повреждений не связаны ни с транспортным средством, ни с маршрутом.
Совет
Как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены все самостоятельно понесенные расходы на устранение ущерба здоровью, вызванного аварией во время служебной поездки. Это касается собственных расходов на врача, аптеку, больницу, массаж и т. д. - также поездки туда (решение BFH от 13.10.1960, BStBl. 1960 III S. 511; решение BFH от 02.03.1962, BStBl. 1962 III S. 192).
Такие медицинские расходы также могут быть заявлены как необычные расходы в соответствии с § 33 EStG. Однако в этом случае они обычно не оказывают налогового эффекта из-за учета допустимой нагрузки. Однако в случае расходов, связанных с профессиональной деятельностью, такой учет не производится, поэтому они оказывают полное воздействие, как только общая сумма расходов, связанных с профессиональной деятельностью, превышает стандартный вычет для работников.
(2021): Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет транспортного налогового послабления?
Какие расходы в связи с несчастными случаями я могу списать?
Если Вы попали в аварию во время рабочей поездки, Вы можете списать понесенные в результате этого расходы как расходы на рекламу в своей налоговой декларации. Помимо расходов на случай аварии, Вы также можете списать другие расходы, если Ваш автомобиль был поврежден или украден. Вы можете списать, например, следующие расходы:
- Расходы на ремонт
- Стоимость аренды автомобиля
- Кража автомобильного радио
- Выплаты компенсации за ущерб третьим лицам
- Расходы на экспертов, адвокатов и суд
- Расходы на эвакуацию
- Расходы на буксировку
- Расходы на поездки в мастерскую, к эксперту и т. д.
Если Вы получаете возмещение от третьей стороны, Вы должны вычесть его из своих расходов на случай аварии, если Вы получили возмещение в год аварии или в год оплаты расходов на случай аварии. Если Вы получаете возмещение только позже, Вы должны обложить его налогом как доход. В качестве доказательства налоговая инспекция обычно требует следующие данные:
- Место и время аварии
- Полицейский протокол о ДТП
- Подтверждение страховых выплат
- при необходимости, свидетели
- Счета на сумму расходов на ремонт
Примечание: Хотя финансовые суды и Федеральный финансовый суд считают, что расходы на случай аварии покрываются за счет надбавки за расстояние, налоговые органы неоднократно инструктировали налоговые инспекции признавать расходы на случай аварии в дополнение к надбавке за расстояние, если они возникают во время поездки между домом и первым местом работы или во время семейной поездки, которую необходимо учитывать. В последний раз это было сделано в письме Федерального министерства финансов от 31.10.2013 (BStBl 2013 I S. 1376), там в пункте 4. Федеральное министерство финансов может с чистой совестью полагаться на законодателя, поскольку в пояснительной записке к закону о внесении изменений в § 9 Abs. 2 EStG также говорится, что "расходы на случай аварии снова должны учитываться как исключительные расходы в дополнение к надбавке за расстояние" (BT-Drucksache 16/12099 от 3.3.2009, страницы 6 и 8).
(2021): Какие расходы в связи с несчастными случаями я могу списать?
