Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Избегайте ретроактивных платежей
Обратные выплаты невозможны, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно уменьшается.
(2021): Избегайте ретроактивных платежей
Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. В этом случае налоговая инспекция предъявляет более строгие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателя. Часто наличные суммы для родственников передаются через посредников, когда они едут на родину.
Посредником также считается нейтральная коммерческая транспортная компания. Налоговая инспекция, как правило, не признает такой перевод средств для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010, BStBl. 2010 II S. 588, Tz. 17).
Исключение допускается только в том случае, если из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) невозможен другой способ оплаты. В этом случае Вы должны задокументировать личность посредника (имя и адрес), точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и передачи их получателю содержания. Само путешествие должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.
В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга несколько смягчил строгую позицию налоговых органов и постановил, что выплаты на содержание близким родственникам в Италии также подлежат налоговому вычету, если передача наличных денег осуществляется через посредников и если доставка может быть фактически подтверждена путем допроса посредника в качестве свидетеля (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).
Случай: Итальянский гастарбайтер хочет списать выплаты на содержание в размере 6.000 евро как особые расходы, которые он произвел в пользу своих родителей, проживающих в Италии. 200 евро были переведены через денежный перевод в итальянский банк, остальные суммы в размере 1.800 евро и 4.000 евро мужчина снял со своего банковского счета и передал знакомому, который работал импортером продуктов питания и поэтому регулярно ездил в Южную Италию.
Отец давно был безработным, мать имела лишь небольшой доход от работы на полставки в качестве уборщицы. У родителей не было собственного банковского счета. Налоговая инспекция не признала расходы на содержание. Однако финансовые судьи увидели это иначе после допроса посредника в качестве свидетеля. Подробное описание свидетелем обстоятельств поездок в Италию и передачи наличных сумм суд счел достоверным и непротиворечивым.
Wichtig
Выплаты на содержание могут быть вычтены как особые расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 9.744 евро (2021). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.
Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.
Achtung
Внимание: В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: выплаты на содержание всегда учитываются в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма при выплатах в течение года делится на двенадцать (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).
Случай: Зять производит выплату на содержание в декабре 2010 года в размере 3.000 евро своему тестю, проживающему в Бразилии, которая предназначена на весь год. Поскольку ежемесячная выплата нецелесообразна из-за высоких комиссий за международные переводы. Однако налоговая инспекция признает эту выплату только в размере одной двенадцатой от максимальной суммы (за декабрь), поскольку выплаты на содержание подлежат вычету только в том случае, если они служат текущим жизненным потребностям лица, получающего содержание, в календарном году выплаты. Финансовый суд Нюрнберга признал всю выплату в 2010 году. Теперь Федеральный финансовый суд с этим не согласился.
(2021): Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Если Вы выплачиваете алименты родственнику, Вы можете потребовать их как чрезвычайные расходы без учета допустимой нагрузки. Однако налоговая инспекция учитывает поддержку только в том случае, если она находится в разумном соотношении с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов из Вашего чистого дохода он должен быть достаточным для покрытия Ваших расходов на жизнь и расходов Вашего супруга и детей. Это так называемый предел жертвования, то есть предел, до которого налоговая инспекция признает Ваши алименты. Предел жертвования не применяется к алиментам бывшему супругу или супругу, проживающему отдельно. То же самое относится, если Вы выплачиваете алименты нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.
Как рассчитывается предел жертвования?
Основой для расчета предела жертвования является Ваш чистый доход, то есть все доходы (облагаемые налогом и необлагаемые налогом). К ним относятся, например, Ваша заработная плата, пособие на ребенка, а также пособие по безработице. Из них вычитаются подоходный налог, церковный налог, социальные взносы, солидарный сбор и единовременная сумма для работников или расходы на рекламу. Предел жертвования составляет один процент за каждые полные 500 евро чистого дохода. Для супругов используется совместный доход для расчета. Однако максимум 50 процентов Вашего чистого дохода признается в качестве предела жертвования. Процентная ставка уменьшается на пять процентных пунктов за каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие, и также на пять процентных пунктов за Вашего супруга, но не более чем на 25 процентов в общей сложности.
Пример: Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей на сумму 9.000 евро в год. Ваш годовой чистый доход составляет 24.000 евро.
Чистый доход: 24.000 евро
- 1 процент за каждые полные 500 евро: 48 процентов
- За вычетом супруга: -5 процентов
- За вычетом 2 детей: -10 процентов
- Остается: 33 процента
Таким образом, Ваш предел жертвования составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Таким образом, из Ваших алиментов в размере 9.000 евро признаются только 7.920 евро. Здесь также применяется максимальная сумма алиментов в размере 9.168 евро (2019 год), при необходимости плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, если Вы оплатили такие взносы за получателя алиментов.
(2021): Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Даже эпизодические или разовые выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.
При разовой выплате на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите платеж в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовый платеж в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующего платежа. Достигнуты ли эти платежи до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.
Исключение
Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда был произведен платеж.
(2021): Могу ли я указать единовременные выплаты?
Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных
Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают родственников за границей. Но также лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную помощь его родственникам. В случае материальной помощи родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к нуждаемости получателя и к подтверждению платежей. Для передачи наличных денег действуют особенно строгие требования к доказательствам.
Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной помощи получателям, проживающим за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлению доказательств. Какие доказательства необходимы для подтверждения обстоятельств, зависит от конкретного случая (решение BFH от 09.03.2017, VI R 33/16).
- Для подтверждения передачи наличных денег требуется не только надежное подтверждение от получателя, но и своевременное, непрерывное подтверждение "цепочки платежей", то есть доказательства снятия или конкретной доступности этих сумм на момент передачи плательщиком. Наличие соответствующих доходов и имущества для этого недостаточно.
- Кроме того, плательщик должен подробно изложить и надежно подтвердить "как и когда" была передана наличность. Поэтому убедительное предоставление доказательств затруднено, если плательщик не может доказать, что он находился в месте передачи наличных денег. Хотя плательщик не обязан лично передавать наличные деньги, он должен указать "коня и всадника", то есть лицо, передавшее деньги.
- В рассматриваемом случае отсутствуют доказательства того, что указанные платежи действительно были произведены. Представленные подтверждения получения для этого недостаточны. Из них не ясно, были ли средства переданы получателю в виде единовременной суммы или частями. Поскольку подтверждения касаются выплаты общей суммы в 1.800 евро. Также из подтверждений не ясно, когда были произведены платежи. Документы датированы, но дата указывает только на день их выдачи, а не на момент передачи наличных денег.
SteuerGo
Однако BFH предоставляет послабление: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.
Hinweis
В случае наличных платежей родственникам за границей налоговая инспекция предъявляет повышенные требования к доказательствам: налоговая инспекция требует, чтобы Вы предоставили внутренние документы, подтверждающие наличие соответствующих средств, например, подтверждения снятия средств. Между снятием и соответствующей передачей денег должна быть видна связь, и она не должна превышать двух недель. Если Вы заявляете о наличных платежах во время визитов, Вы также должны подтвердить поездку, например, с помощью билетов, чеков на бензин, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д. Наличные платежи должны быть подтверждены подтверждением от получателя. Оно должно содержать: имя и адрес плательщика и получателя, дату передачи денег, место и дату выдачи подтверждения, подпись получателя.
(2021): Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных
