Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).
Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Если два ранее одиноких налогоплательщика со своим собственным домохозяйством создают совместное домохозяйство в течение налогового периода или если совместное домохозяйство двух налогоплательщиков распускается в течение налогового периода и создаются два отдельных домохозяйства, каждый налогоплательщик может при выполнении прочих условий воспользоваться полными максимальными суммами в этом налоговом периоде.
Это относится независимо от того, произошло ли в налоговом периоде создание или роспуск домохозяйства также заключение брака или партнерства, раздельное проживание или развод, либо роспуск партнерства. В принципе, каждый налогоплательщик может заявить свои фактические расходы в рамках максимальной суммы. Не имеет значения, в каком из двух домохозяйств в этом налоговом периоде были понесены расходы.
Для получения полной максимальной суммы на каждого налогоплательщика важно, чтобы соответствующий налогоплательщик содержал отдельное домохозяйство хотя бы в течение части налогового периода.
Если сразу после роспуска совместного домохозяйства создается совместное домохозяйство с другим лицом, налогоплательщик, который проживал в совместных домохозяйствах в течение всего года, может заявить свои фактические расходы только в размере половины максимальной суммы вычета.
Hinweis
В письме BMF от 09.11.2016 прямо указано на увеличение максимальных сумм для одиноких лиц в год заключения брака.
Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen?
Die haushaltsnahe Dienstleistung ist ein Begriff aus dem Einkommensteuerrecht. Die Aufwendungen für eine solche Dienstleistung können zu einer Steuerermäßigung führen. Die gesetzliche Grundlage findet sich in § 35a EStG.
Man unterscheidet zwischen haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen, haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen.
Je nach Einordnung der Dienstleistung gelten verschiedene Höchstbeträge für die Berücksichtigung.
Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis
Ein haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis liegt vor, wenn in einem Privathaushalt von einer nicht zum Haushalt gehörenden Person eine Tätigkeit ausgeübt wird, die üblicherweise durch Haushaltsmitglieder erledigt würde, zum Beispiel Einkaufen, Kochen, Backen, Nähen, Waschen, Putzen, Versorgung von Kindern und Alten, Gartenarbeit.
Eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt liegt immer dann vor, wenn
- das Arbeitsentgelt aus der Beschäftigung monatlich über 556 Euro liegt oder
- mehrere Minijobs unter Zusammenrechnung die Grenze von 556 Euro monatlich überschreiten.
Nicht begünstigt sind Tätigkeiten als Chauffeur, Sekretär oder Gesellschafter.
Haushaltsnahe Dienstleistungen
Die haushaltsnahen Dienstleistungen müssen von einem selbständigen Dienstleister oder einer Dienstleistungsagentur ausgeführt worden sein. Zu den begünstigten Leistungen gehört z. B.
- die Reinigung der Wohnung, das Putzen der Fenster, die Reinigung des Treppenhauses und der übrigen Gemeinschaftsräume,
- die Gartenpflege (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden),
- die Dienstleistung bei Umzügen von Privatpersonen (abzüglich Erstattungen Dritter).
Handwerkerleistungen
Im Rahmen der Handwerkerleistungen sind alle Aufwendungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen für die zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung (Eigentumswohnung, Haus, Mietwohnung) begünstigt. Dazu gehören z. B.
- Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
- Arbeiten am Dach, an der Fassade, an Garagen, o. Ä.,
- Reparaturen oder Austauscharbeiten an Fenstern und Türen,
- Streichen, Reparaturen und Austauscharbeiten an Türen, Fenstern (innen und außen), Wandschränken, Einbauküchen, Heizkörpern und -rohren,
- Reparaturen und Austauscharbeiten an Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen),
- Reparaturen, Wartungs- oder Austauscharbeiten an Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen durch Elektriker und Klempner,
- Modernisierungsarbeiten im Badezimmer,
- Reparaturen und Wartungsarbeiten an Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personal Computer),
- Maßnahmen der Gartengestaltung (z. B. Pflasterarbeiten, Gartenneuanlage),
- Pflasterarbeiten auf dem Wohngrundstück,
- Kontrollarbeiten (z. B. Schornsteinfeger, Blitzschutz, Feuerlöscher und -melder).
Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen?
Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
В зависимости от вида трудовых отношений и характера работы услуги, связанные с домашним хозяйством, по-разному поддерживаются в налоговой декларации. Расходы могут быть учтены в налоговых целях в следующем размере в зависимости от их вида:
20 процентов, максимум 510 евро
- для помощи по хозяйству в рамках мини-работы,
20 процентов, максимум 4.000 евро
- для помощи по хозяйству в рамках трудового договора, подлежащего социальному страхованию,
- для услуг по уходу и присмотру (в том числе в домах престарелых)
- для услуг, связанных с домашним хозяйством, в рамках самостоятельной деятельности.
20 процентов, максимум 1.200 евро
- для услуг ремесленников, однако только заработная плата и транспортные расходы плюс НДС, не включая стоимость материалов.
Ваши расходы на помощь по хозяйству, услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников вычитаются из налогового обязательства в размере 20 процентов.
Если Вы не платите подоходный налог или платите его в очень небольшом размере, к сожалению, у Вас нет возможности получить налоговую льготу за услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников.
Tipp
Максимальные суммы для отдельных услуг не сокращаются пропорционально, если услуга предоставлялась не в течение всего года. Например, если Вы нанимали уборщицу только на несколько месяцев в году, выплаченная заработная плата будет вычтена из налогового обязательства в размере 20 %, максимум до максимальной суммы.
С другой стороны, Вы не можете заявить расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, несколько раз. Исключение: Вы совместно с другими лицами участвуете в оплате ухода за человеком. Однако Вы не можете заявить двойную максимальную сумму для двух уборщиц, даже если у Вас несколько домохозяйств в разных квартирах.
Налоговая инспекция считает несколько домохозяйств в разных квартирах одним домохозяйством. Если Вы и Ваш супруг(а) выбираете раздельное налогообложение, для каждого супруга действует половина максимальной суммы для соответствующей услуги, связанной с домашним хозяйством. Однако Вы также можете подать заявление на другое пропорциональное распределение. Даже если Вы живете вместе без брака, Вы можете претендовать только на половину максимальной суммы для себя. В целом максимальная сумма для налогового вычета предоставляется только один раз на домохозяйство.
Beispiel
Господин Шмитт 2025 ремонтирует свой дом (стоимость: 6.000 евро с НДС), нанимает уборщицу на условиях неполной занятости (4.800 евро) и имеет садовника (1.200 евро с НДС), а также службу ухода за матерью, которая живет с ним в домохозяйстве (4.000 евро с НДС). Благодаря этим расходам господин Шмитт экономит подоходный налог в следующем размере:
- Вычет за ремонт (20 процентов от 6.000 евро, макс. 1.200 евро): 1.200 евро
- Вычет за уборщицу (20 процентов от 4.800 евро, макс. 510 евро): + 510 евро
- Вычет за садовника и службу ухода (20 процентов от 5.200 евро, макс. 4.000 евро): + 1.040 евро
Общий налоговый вычет 2.750 евро
Эта сумма вычитается из подоходного налога. Господин Шмитт может получить возврат от налоговой инспекции, если его предварительно уплаченный налог на заработную плату или подоходный налог выше.
Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?
Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt
Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein
Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:
- Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
- Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
- Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts
Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden
Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.
3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem
Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.
4. Keine Doppeltberücksichtigung
Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:
- Betriebsausgaben
- Werbungskosten
- Sonderausgaben
- Außergewöhnliche Belastungen
steuerlich berücksichtigt wurden.
Besonderheit bei Wohnungseigentümern
Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:
- die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
- die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird
Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.
Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage
Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)
Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation
Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:
- Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
- Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung
Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.
Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?
Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?
Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.
1. Счета и подтверждения платежей
Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.
2. Бытовые услуги и расходы на уход
К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.
3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов
Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.
4. Судебные решения по расходам на уход
Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)
Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.
Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)
Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.
Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)
BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.
Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?
