Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с домашним хозяйством

Расходы, которые Вы уже указали в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, операционные расходы, особые расходы или чрезвычайные расходы, не могут быть также вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством.

Вы не можете самостоятельно определить, как вычесть расходы. Если расходы, например, считаются расходами, связанными с профессиональной деятельностью, или особыми расходами, они должны быть указаны как таковые, то же самое касается чрезвычайных расходов. Это касается, например, расходов на уход за детьми, которые не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством, даже если максимальная сумма расходов на уход за детьми уже превышена.

Также персональные услуги, например, услуги парикмахера или косметические процедуры, не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, даже если они оказываются в Вашем доме.

Услуги, указанные в каталоге услуг по страхованию на случай потребности в уходе, Вы можете указать.

Не подлежат вычету работы, которые выполняются не в Вашем частном домохозяйстве, например, если Вы отдаете белье в прачечную.

Услуги мастеров, за которые Вы получили выплаты от страховой компании после страхового случая (например, страхование домашнего имущества или страхование жилого здания), Вы не можете заявить в налоговой декларации. Также должны быть учтены страховые выплаты, которые Вы получите позже.

Налоговый вычет также не предоставляется на услуги, связанные с домашним хозяйством, которые не оказываются в Вашем частном домохозяйстве. К ним относится, например, уборка внешнего рабочего кабинета, второй квартиры или Вашей компании. Такие расходы относятся к операционным расходам или расходам, связанным с профессиональной деятельностью. Однако расходы на уборщицу, которая работает как в домашнем рабочем кабинете, так и в Вашей частной квартире, могут быть разделены пропорционально. Профессиональная часть относится к операционным расходам или расходам, связанным с профессиональной деятельностью, а частная часть — к услугам, связанным с домашним хозяйством.

Если услуги, связанные с домашним хозяйством, выполняются как на частной территории, так и на общественной, эта деятельность в соответствии с решением Федерального финансового суда (BFH) полностью облагается налогом. Это касается, например, уборки снега на общественных тротуарах, но не на общественных дорогах. Таким образом, расходы на зимнюю службу перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение BFH от 20.03.2014, VI R 55/12).

Однако в 2020 году BFH постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не облагаются налогом как услуга, связанная с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG (решение BFH от 13.05.2020, VI R 4/18).

Недавно Федеральное министерство финансов опубликовало следующий обзор судебной практики BFH (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Кроме того, BMF постановляет: Для работ, выполняемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, вычет в соответствии с § 35a EStG исключен. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь работ с домохозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или строительства дороги. Эта позиция соответствует решению BFH от 28.04.2020 (VI R 50/17).

Внимание: не всегда можно получить налоговые льготы на услуги, связанные с домашним хозяйством

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Да. Вы не обязаны быть владельцем квартиры, чтобы требовать определенные расходы в налоговом порядке.

Налоговое преимущество также для арендаторов

Даже как арендатор Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с § 35a EStG. Это касается бытовых услуг и услуг ремесленников, даже если арендодатель был заказчиком. Важно, чтобы Вы оплатили расходы через эксплуатационные расходы.

Эти эксплуатационные расходы подлежат вычету

Многие позиции из Вашего расчета эксплуатационных расходов могут быть классифицированы как бытовые услуги или услуги ремесленников, например:

• Уход за садом
• Уборка дома
• Услуги домоуправителя
• Дымоходчик
• Техническое обслуживание лифта

Условие: справка от арендодателя

Чтобы Вы могли заявить эти расходы в налоговой инспекции, Вам потребуется справка от арендодателя. Обычного расчета эксплуатационных расходов, как правило, недостаточно.

Однако у Вас есть законное право на получение этой справки. Основанием является § 35a EStG в сочетании с Приложением 2 к письму Федерального министерства финансов от 09.11.2016.

Налоговое преимущество также при самостоятельно заказанных услугах

Если Вы как арендатор самостоятельно нанимаете ремесленника или домашнего помощника (например, мойщика окон или маляра), Вы также можете вычесть эти расходы – независимо от расчета эксплуатационных расходов. Однако работы должны проводиться в Вашей квартире.

Судебная практика подтверждает право арендаторов

Федеральный финансовый суд (BFH) в решении от 20.04.2023 (VI R 24/20) постановил, что арендаторы имеют право на налоговую льготу даже в том случае, если они не были заказчиками услуги.

Что делать при проблемах с арендодателем?

Если арендодатель не выдает справку или требует дополнительные документы, Вы можете сослаться на свое право на ознакомление с документами в соответствии с § 259 Abs. 1 BGB.

Согласно постановлению Федерального суда (BGH), Вы можете:

• ознакомиться с документами,
• сфотографировать,
• отсканировать или
• скопировать их.

В случае жилья с регулируемой ценой § 29 Abs. 2 Satz 1 Постановления о расчетах позволяет даже запрашивать копии с возмещением затрат (решение BGH от 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Могу ли я, будучи арендатором, воспользоваться налоговыми льготами на услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников?

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?

Условия для налоговых льгот в домашнем хозяйстве

Для налогового признания услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников должны быть выполнены следующие условия:

1. Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика

Налоговые льготы предоставляются только за работы, выполненные внутри квартиры или на участке. Не подпадают под льготы, например:

• Услуги по уходу в дневном стационаре
• Ремонт бытовой техники в мастерской поставщика услуг
• Вывоз мусора – фактическая утилизация происходит за пределами домашнего хозяйства

Примечание: Опустошение мусорных баков считается вспомогательной услугой. Основная услуга – утилизация. (FG Кёльн, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Мюнстер, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Домашнее хозяйство должно находиться в ЕС или ЕЭЗ

Только услуги, связанные с домашним хозяйством, в пределах Европейского Союза или Европейской экономической зоны имеют налоговые льготы.

3. Только один максимальный размер на налогоплательщика

При наличии нескольких домохозяйств (например, основное жилье и второе место жительства) максимальная сумма налоговых льгот может быть использована только один раз.

4. Без двойного учета

Расходы не подлежат вычету, если они уже были учтены как:

• Операционные расходы
• Расходы на рекламу
• Специальные расходы
• Чрезвычайные расходы

в налоговом учете.

Особенности для владельцев квартир

Владельцы квартир, используемых для собственного проживания, могут воспользоваться налоговой льготой, если:

• в качестве заказчика выступает сообщество или управляющий
• мероприятие проводится через общее имущество

Налоговая выгода предоставляется пропорционально доле в совместной собственности.

Актуальная судебная практика: резерв на техническое обслуживание

Взносы в резерв на техническое обслуживание не считаются расходами на рекламу в год их уплаты. Только когда управляющий фактически использует средства, они подлежат вычету. (Постановление BFH от 14 января 2025 г., IX R 19/24)

Плата за вывоз мусора: текущая ситуация

В настоящее время расходы на вывоз мусора не могут быть вычтены как услуги, связанные с домашним хозяйством. Обоснование:

• Основная услуга – утилизация – осуществляется за пределами домашнего хозяйства
• Забор считается лишь второстепенной вспомогательной услугой

Эта точка зрения была подтверждена Финансовым судом Мюнстера. Пересмотр был отклонен по процессуальным (не содержательным) причинам.

Какие условия применяются для налоговых льгот на услуги, связанные с домашним хозяйством?

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.

1. Счета и подтверждения платежей

Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.

2. Бытовые услуги и расходы на уход

К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.

3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов

Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.

4. Судебные решения по расходам на уход

Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)

Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.

Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)

Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.

Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)

BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Что такое услуги, связанные с домохозяйством?

Бытовые услуги — это термин из налогового законодательства о подоходном налоге. Расходы на такие услуги могут привести к снижению налога. Законодательная основа содержится в § 35a Закона о подоходном налоге.

Различают бытовые трудовые отношения, бытовые услуги и услуги ремесленников.

В зависимости от классификации услуги действуют различные максимальные суммы для учета.

Бытовые трудовые отношения

Бытовые трудовые отношения имеют место, если в частном домохозяйстве выполняется работа лицом, не принадлежащим к домохозяйству, которая обычно выполняется членами домохозяйства, например, покупка продуктов, приготовление пищи, выпечка, шитье, стирка, уборка, уход за детьми и престарелыми, работа в саду.

Трудоустройство в частном домохозяйстве, подлежащее обязательному социальному страхованию, всегда имеет место, если

• Заработная плата от трудовой деятельности превышает 556 евро в месяц или
• несколько мини-работ в совокупности превышают предел в 556 евро в месяц.

Не подпадают под льготы такие виды деятельности, как шофер, секретарь или компаньон.

Бытовые услуги

Бытовые услуги должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например,

• уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
• уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
• услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещения третьими лицами).

Услуги ремесленников

В рамках услуг ремесленников все расходы на ремонт, обслуживание и модернизацию жилья, используемого для собственных нужд (квартира в собственности, дом, арендованная квартира), подлежат льготам. К ним относятся, например,

• работы по внутренним и внешним стенам,
• работы на крыше, фасаде, гаражах и т. д.,
• ремонт или замена окон и дверей,
• покраска, ремонт и замена дверей, окон (внутренних и внешних), встроенных шкафов, кухонь, радиаторов и труб,
• ремонт и замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
• ремонт, техническое обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок электриками и сантехниками,
• модернизация ванных комнат,
• ремонт и техническое обслуживание предметов в хозяйстве налогоплательщика (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, персональный компьютер),
• мероприятия по благоустройству сада (например, мощение, создание нового сада),
• мощение на жилом участке,
• контрольные работы (например, трубочист, молниезащита, огнетушители и пожарные извещатели).

Что такое услуги, связанные с домохозяйством?

Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?

В зависимости от вида трудовых отношений и характера работы услуги, связанные с домашним хозяйством, по-разному поддерживаются в налоговой декларации. Расходы могут быть учтены в налоговых целях в следующем размере в зависимости от их вида:

20 процентов, максимум 510 евро

• для помощи по хозяйству в рамках мини-работы,

20 процентов, максимум 4.000 евро

• для помощи по хозяйству в рамках трудового договора, подлежащего социальному страхованию,
• для услуг по уходу и присмотру (в том числе в домах престарелых)
• для услуг, связанных с домашним хозяйством, в рамках самостоятельной деятельности.

20 процентов, максимум 1.200 евро

• для услуг ремесленников, однако только заработная плата и транспортные расходы плюс НДС, не включая стоимость материалов.

Ваши расходы на помощь по хозяйству, услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников вычитаются из налогового обязательства в размере 20 процентов.

Если Вы не платите подоходный налог или платите его в очень небольшом размере, к сожалению, у Вас нет возможности получить налоговую льготу за услуги, связанные с домашним хозяйством, или услуги ремесленников.

Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?

Могу ли я также списать помощь лицу, нуждающемуся в уходе?

Снижение налогов за уход на дому (§ 35a EStG)

За уход за человеком в Вашем доме Вы можете напрямую вычесть из налога 20 % от расходов, максимум 4.000 евро (§ 35a EStG). Это относится к уходу за Вами или Вашим супругом – но не за родственниками, которые не живут в Вашем доме (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Поддерживаются услуги по основному уходу и присмотру (например, уход за телом, питание, мобильность). Также вычитаются бытовые услуги, такие как парикмахер или педикюр, если они указаны в каталоге услуг по уходу страхования по уходу. Важно, чтобы уход осуществлялся в доме ухаживающего или ухаживаемого лица – также в доме престарелых. Налоговое снижение связано с домохозяйством, то есть предоставляется только один раз на домохозяйство.

Пособие по уходу или фактические расходы?

Может быть выгодно вместо пособия по уходу заявить фактические расходы – особенно если 20 % этих расходов превышают пособие. Таким образом, до 4.000 евро в год могут быть напрямую учтены для снижения налога.

Пособия по уходу:

• Уровень ухода 2: 600 евро
• Уровень ухода 3: 1.100 евро
• Уровень ухода 4, 5 или беспомощность: 1.800 евро

Пособие может быть заявлено только в том случае, если лицо, нуждающееся в уходе, не может самостоятельно оплатить расходы на уход.

Вычет при уходе за родственниками

Ранее расходы на уход за родственниками можно было вычесть только в том случае, если они жили в собственном домохозяйстве. Это изменилось благодаря решению BFH (12.04.2022, VI R 2/20): даже если дети финансируют амбулаторный уход за своими родителями в доме родителей, они могут вычесть расходы – при следующих условиях:

• Это амбулаторный уход,
• Договор на оказание услуг по уходу был заключен плательщиком (например, ребенком) и обязывает его лично к оплате.

Невозможность вычета при стационарном уходе

Для расходов на стационарный уход (например, проживание в доме престарелых) по-прежнему действует: налоговый вычет не предоставляется, если дети оплачивают расходы за своих родителей. BFH не признает здесь собственные расходы (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Могу ли я также списать помощь лицу, нуждающемуся в уходе?