Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Государственные больничные кассы часто предлагают своим клиентам бонусные программы за здоровый образ жизни в соответствии с § 65a SGB V и выплачивают за это денежные премии. Больничные кассы могут самостоятельно определять, какие услуги будут премироваться, например, профилактические осмотры, прививки, здоровое питание, занятия спортом и т.д.
В 2016 году Федеральный финансовый суд постановил, что вычет специальных расходов на взносы на медицинское страхование не уменьшается на сумму бонусных выплат за здоровый образ жизни в соответствии с § 65a SGB V, которые больничные кассы выплачивают в рамках "бонусной программы". Бонус не является возмещением уплаченных взносов на медицинское страхование и, следовательно, не уменьшает вычет специальных расходов. Кроме того, бонус не облагается налогом (постановление BFH от 01.06.2016, X R 17/15).
Финансовое управление применяет постановление BFH, но толкует его узко (письмо BMF от 06.12.2016, BStBl 2016 I, стр. 1426). Это породило дополнительные вопросы. Например, по мнению финансового управления, (фиксированные) бонусные выплаты за посещение фитнес-студий по-прежнему уменьшают вычет специальных расходов.
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес следующее - положительное - решение: Денежная премия (бонус), выплаченная государственной больничной кассой за здоровый образ жизни, не уменьшает вычет специальных расходов на взносы на медицинское страхование, если она полностью или частично компенсирует финансовые затраты налогоплательщика. Это также относится к случаям, когда бонус рассчитывается по фиксированной ставке (постановление BFH от 06.05.2020, X R 16/18 и X R 30/18).
Случай: Истец, застрахованный по государственной системе медицинского страхования, получил от своей больничной кассы бонусы на общую сумму 230 евро за "здоровый образ жизни", в том числе за медицинский осмотр, стоматологический осмотр, членство в фитнес-студии и спортивном клубе, а также за подтверждение здорового веса. Налоговая инспекция расценила бонусы как возмещение взносов на медицинское страхование и уменьшила вычет специальных расходов истца. В свою очередь, финансовый суд расценил выплаты как услуги больничной кассы, которые не влияют на специальные расходы и не вызывают налогового бремени в виде прочих доходов.
В своем решении, в котором он развивает свою предыдущую практику в отношении налогового режима бонусных выплат в соответствии с § 65a Пятой книги Социального кодекса (см. выше: постановление от 01.06.2016, X R 17/15, BStBl II 2016, 989), BFH проводит дифференцированный анализ. Согласно этому анализу, даже те бонусы, которые не требуют конкретного подтверждения предыдущих расходов налогоплательщика на определенные оздоровительные мероприятия, а предоставляются только на фиксированной основе, не уменьшают вычет специальных расходов. Кроме того, они не считаются налогово значимыми выплатами больничной кассы.
Однако по-прежнему необходимо, чтобы каждое поддерживаемое мероприятие вызывало у налогоплательщика расходы, а выплаченная и реалистично рассчитанная фиксированная сумма была способна полностью или частично компенсировать собственные расходы. Если налогоплательщик, напротив, пользуется профилактическими мерами, которые охватываются базовым медицинским страхованием (например, прививки, стоматологическая профилактика), отсутствуют собственные расходы, которые могли бы быть компенсированы бонусом. В этом случае имеет место возмещение взносов больничной кассой, уменьшающее вычет специальных расходов. То же самое относится к бонусам, выплачиваемым за подтверждение поведения или бездействия, не зависящего от расходов (например, здоровый вес, статус некурящего).
Совет: В случаях, когда выплаты не считаются возвратом взносов, следует следить за тем, чтобы вычет специальных расходов не уменьшался. Хотя это должно происходить автоматически на основании соответствующих данных, переданных больничными кассами, к сожалению, не все данные все еще корректно передаются больничными кассами в налоговые органы. В конечном итоге это означает, что Вы должны проверить, какие данные имеются в налоговой инспекции, то есть были ли бонусные выплаты расценены как возврат взносов - или нет.
SteuerGo
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что бонусные выплаты частной медицинской страховки "для поощрения экономного поведения" считаются возвратом взносов и поэтому уменьшают вычитаемые специальные расходы, если бонусы выплачиваются независимо от того, понес ли страхователь финансовые расходы на здравоохранение или нет (постановление BFH от 16.12.2020, X R 31/19).
Случай: Частная медицинская страховка предоставляет бонус в размере 30 евро за каждую застрахованную персону за каждый застрахованный месяц, максимум 360 евро в год. Если подаются счета на возмещение, весь годовой бонус в размере 360 евро вычитается из суммы возмещения. Это соглашение сопоставимо с "франшизой". И для договорной "франшизы" BFH разъяснил, что расходы, возникающие в результате этого, не могут быть вычтены как "взносы на медицинское страхование" в рамках специальных расходов (постановление BFH от 06.06.2018, X R 41/17).
По мнению BFH, бонусы в данном случае не являются независимыми от страховых взносов выплатами страховой компании. Скорее, они постоянно уменьшают страховые взносы. Ежемесячные выплаты в размере 30 евро на застрахованное лицо, обозначенные как бонус, производятся независимо от того, понес ли застрахованный возмещаемые расходы на здравоохранение или нет.
Бонусные выплаты не сопоставимы с бонусами, которые могут выплачиваться государственными больничными кассами в соответствии с § 65a SGB V. В то время как там речь идет о создании стимулов для здорового образа жизни застрахованных лиц, данное бонусное соглашение направлено на побуждение застрахованных лиц к экономному или даже избегающему затрат поведению. Поскольку застрахованному лицу бонусы остаются в том объеме, в котором его, как правило, возмещаемые расходы на здравоохранение ежегодно не превышают 360 евро. Таким образом, соглашение создает стимул, который - аналогично "классическому" возврату взносов - должен привести к тому, что страховая компания не будет выполнять договорные обязательства, поскольку застрахованный либо не понес застрахованный ущерб, либо не предъявил претензии на возмещение расходов. Застрахованный получает бонус, поскольку он не обращается в страховую компанию за возмещением расходов до 360 евро, т.е. в этом объеме он несет экономический риск расходов на здравоохранение самостоятельно.
(2021): Без сокращения на субсидии из бонусной программы
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
С 2010 года Вы можете указать все свои взносы на медицинское и долгосрочное страхование для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента в виде единовременной выплаты на случай болезни.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское и долгосрочное страхование признаются только в размере базового взноса на частное медицинское страхование. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимальной суммы, подлежащей вычету.
Если у Вас есть более обширный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (для самозанятых 2.800 евро), Вы можете заявить дополнительные страховые взносы. Льготными являются, например, взносы на страхование по безработице, дополнительное медицинское или долгосрочное страхование, частное страхование на случай потери трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с риском смерти. Страхование жизни с накоплением капитала и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Beispiel
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское и долгосрочное страхование без учета больничных. Таким образом, взносы превышают совместную максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе включает страхование на случай болезни, взносы сокращаются на 4 % в виде единовременной выплаты. Сокращение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Сокращение производится налоговой инспекцией. До 2014 года сокращение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
(2021): Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
