Центры вакцинации: вознаграждение в качестве тренера или добровольца для волонтеров

Министерства финансов Германии и федеральных земель договорились о налоговом послаблении для добровольных помощников в центрах вакцинации. Они могут воспользоваться налоговыми льготами для тренеров или волонтеров, согласно которым вознаграждения за определенные виды деятельности не облагаются налогом.

• По согласованию между федеральным правительством и землями для всех, кто непосредственно участвует в вакцинации – то есть в разъяснительных беседах или при самой вакцинации – действует налоговая льгота для тренеров. Это правило распространяется на доходы за 2020 и 2021 годы. В 2020 году налоговая льгота для тренеров составляла 2.400 евро, в 2021 году она была увеличена до 3.000 евро в год. До этой суммы доходы от добровольной деятельности не облагаются налогом.
• Те, кто занимается управлением и организацией центров вакцинации, могут воспользоваться налоговой льготой для волонтеров. В 2020 году она составляла до 720 евро, с 2021 года до 840 евро не облагаются налогом (Источник: Министерство финансов Баден-Вюртемберга, пресс-релиз от 15.02.2021).

Как налоговая льгота для тренеров, так и налоговая льгота для волонтеров применяются только к вознаграждениям за работу по совместительству. Это обычно так, если они занимают не более одной трети рабочего времени на аналогичной полной ставке в год. При этом помощники могут работать по совместительству, даже если у них нет основной работы, например, студенты или пенсионеры.

Кроме того, работодатель или заказчик должен быть либо благотворительной организацией, либо юридическим лицом публичного права (например, федерация, земли, муниципалитеты).

Налоговая льгота для тренеров и налоговая льгота для волонтеров предоставляются один раз в календарный год. В случае различных льготных видов деятельности доходы суммируются.

(2021): Центры вакцинации: вознаграждение в качестве тренера или добровольца для волонтеров

Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?

Если Вы получали необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.

Чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть деятельность в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Деятельность должна быть педагогической или связанной с уходом.

Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро (до 2020 года: 2.400 евро). Условием для налоговой льготы является то, что деятельность выполняется по совместительству, для некоммерческой организации или юридического лица публичного права и служит некоммерческим, благотворительным или церковным целям.

Льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.

Таким образом, Вы можете получить часть или все Ваше вознаграждение как поддерживающий такую организацию налогом. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.

(2021): Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?

Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.

Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.

Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).

(2021): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?

Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.

Также с Бельгией до 2003 года действовало особое правило для пограничных работников. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгии заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.

(2021): Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?

Кто получает заработную плату без вычета налогов?

В налоговой декларации Вы должны также указать заработную плату, с которой не был удержан налог на заработную плату, в формуляре N. Это может относиться к заработной плате от иностранного работодателя, которая облагается налогом в Германии, а также к заработной плате, выплаченной третьими лицами, если работодатель не был обязан удерживать налог на заработную плату.

Важно: Вам не нужно указывать здесь мини-работу (450 евро). Для этого трудового отношения работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование в виде паушальной суммы. Сам работник, занятый на неполной ставке, не платит налоги или страховые взносы. Доходы от мини-работы не нужно указывать в налоговой декларации.

Однако возможно, что мини-работа облагается ежемесячно в соответствии с налоговыми характеристиками заработной платы (ELStAM). В этом случае мини-работа также должна быть указана в налоговой декларации в разделе „Работник > Справки о заработной плате“. В этом случае Ваш работодатель должен выдать Вам справку о заработной плате.

(2021): Кто получает заработную плату без вычета налогов?

Должен ли я указывать свою мини-работу в декларации по подоходному налогу?

Мини-работа — это работа с незначительной занятостью (450-евро-работа). Это имеет место, если заработная плата регулярно не превышает 450 евро в месяц. При проверке, превышает ли заработок 450 евро в месяц, следует исходить из регулярной месячной заработной платы.

Регулярная месячная заработная плата рассчитывается в зависимости от количества месяцев, в течение которых существует работа за заработную плату. Период рассмотрения составляет максимум 12 месяцев. Это соответствует пределу заработка в максимум 5.400 евро в год при непрерывной занятости продолжительностью не менее 12 месяцев.

Для этого трудового договора работодатель платит налоги и взносы на социальное страхование в порядке паушальной ставки. Сам работник с незначительной занятостью не платит налоги или страховые взносы.

Доходы от работы с незначительной занятостью не нужно указывать в налоговой декларации.

Исключение: Если работодатель не выбирает паушальное взимание подоходного налога для мини-работы, то подоходный налог с заработной платы взимается в соответствии с характеристиками подоходного налога, имеющимися в распоряжении соответствующего налогового органа. В этом случае Вы также получите от своего работодателя справку о подоходном налоге за мини-работу. Только в этом случае данные из справки о подоходном налоге должны быть указаны в декларации о подоходном налоге.

(2021): Должен ли я указывать свою мини-работу в декларации по подоходному налогу?