Как правильно указать акции сотрудников из США?

Если Вы получили акции от Вашего американского работодателя в рамках программы для сотрудников, Вы должны указать эту выгоду в Вашей немецкой налоговой декларации. В этом сообщении мы объясним Вам шаг за шагом, как это сделать с помощью SteuerGo – и как избежать двойного налогообложения.

Когда акции облагаются налогом?

Если акции передаются Вам не сразу, а только после определенного периода ожидания (так называемый период вестинга), они считаются „полученными“. С этого момента они принадлежат Вам и считаются в Германии дополнительной заработной платой – то есть зарплатой в виде акций.

Стоимость акций на момент передачи должна быть указана в налоговой декларации и облагается налогом в Германии. Во многих случаях Ваш американский работодатель уже удержал налоги с этой стоимости акций. Эти уже уплаченные налоги в США Вы можете зачесть в Германии, чтобы избежать двойного налогообложения.

Как учесть акции сотрудников в SteuerGo

Укажите заработную плату без вычета налога

Перейдите в SteuerGo в раздел:

"Доходы от работы по найму" > "Дополнительные доходы" > "Заработная плата без вычета налога"

Укажите там полную рыночную стоимость переданных акций - например, 20.000 евро.

Зачесть иностранный налог

Перейдите в раздел:

"Иностранные доходы" > "Зачет иностранных налогов"

Дополните следующую информацию:

• Страна происхождения: США
• Доходы: 20.000 евро
• Зачет налога: например, 10.000 евро, если это можно подтвердить

Налоговая инспекция проверит, может ли и в каком размере налог США быть зачтен с Вашим немецким налогом.

Дополнительная информация для налоговой инспекции (рекомендуется)

Лучше всего дополнить Вашу налоговую декларацию кратким пояснением в разделе "Сообщение в налоговую инспекцию".

Пример: В рамках программы участия сотрудников моего американского работодателя мне были переданы акции на общую сумму 20.000 евро в 2024 году. Из них 50 % (10.000 евро) были удержаны в качестве единовременного налога. Я прошу зачесть этот иностранный налог в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Германией и США.

Предоставление документов (рекомендуется)

Предоставьте документы от Вашего работодателя или брокера вместе с Вашей налоговой декларацией, из которых видно, какова была рыночная стоимость переданных акций и какова была сумма удержанного иностранного налога. Хотя предоставление этих доказательств не является обязательным, рекомендуется их подача, чтобы избежать дополнительных вопросов от налоговой инспекции и обосновать зачет иностранного налога.

Совет: После подачи налоговой декларации у Вас есть возможность подать документы в электронном виде через SteuerGo.

Что происходит при последующей продаже акций?

Если Вы позже продадите акции и получите прибыль, Вы должны будете уплатить налог на эту прибыль в Германии. Это называется налогом на прирост капитала. Стоимость, которую акции имели на момент получения (например, 20.000 евро), считается „начальной стоимостью“. Облагается налогом только прибыль, превышающая эту сумму.

Пример: Вы продаете акции позже за 25.000 евро. Поскольку начальная стоимость составляет 20.000 евро, налогом облагаются только 5.000 евро.

Как правильно указать акции сотрудников из США?

Налоговые льготы для добровольных помощников в центрах вакцинации и тестирования

Добровольные помощники в центрах вакцинации и тестирования могли уже в 2020-2022 годах воспользоваться налоговыми льготами, и эти правила действуют также в 2023 году.

Правила единые для всей страны и касаются пособий для руководителей учебных мероприятий и пособий за волонтерскую деятельность. Помощники, непосредственно участвующие в вакцинации или тестировании, могут воспользоваться пособием для руководителей учебных мероприятий, в то время как пособие за волонтерскую деятельность предназначено для тех, кто занимается административной или организационной работой.

Важно отметить, что налоговые льготы действуют только в том случае, если работодатель является благотворительной организацией или государственным работодателем, но не для врачебных практик или частных тестовых центров.

Пособия для руководителей учебных мероприятий и за волонтерскую деятельность применяются только для работы по совместительству, которая обычно занимает менее трети рабочего времени на полной ставке или имеет максимальную недельную рабочую нагрузку в 14 часов. Эти пособия являются годовыми суммами и не могут быть распределены пропорционально.

Врачебные практики исключены из этих правил. Если врачи выплачивают сотрудникам премию за дополнительную работу, пособие для руководителей учебных мероприятий или за волонтерскую деятельность не может быть использовано.

Пособия в размере 3.000 евро или 840 евро могут быть учтены работодателем уже при расчете подоходного налога. В этом случае работник должен письменно подтвердить работодателю, что соответствующее пособие не было уже использовано в другом месте.

Налоговые льготы для добровольных помощников в центрах вакцинации и тестирования

Какие необлагаемые налогом компенсации расходов я должен указать?

Если Вы получили необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.

Чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть работа в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Работа должна быть педагогической или связанной с уходом.

Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро. Условием для налоговой льготы является то, что работа выполняется по совместительству, для некоммерческой организации или юридического лица публичного права и служит некоммерческим, благотворительным или церковным целям.

Льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.

Таким образом, Вы можете получить часть или все свое вознаграждение налогом в качестве поддерживающего такую организацию. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.

Какие необлагаемые налогом компенсации расходов я должен указать?

Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?

Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.

До 2003 года также существовало особое правило для пограничных работников с Бельгией. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгию заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.

Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?

Кто получает заработную плату без вычета налогов?

В налоговой декларации Вы должны также указать заработную плату, с которой не был удержан налог на заработную плату, в "Бланк N". Это может относиться к заработной плате от иностранного работодателя, которая облагается налогом в Германии, а также к заработной плате, выплаченной третьими лицами, если работодатель не был обязан удерживать налог на заработную плату.

Важно: Вам не нужно указывать здесь мини-работу. Для этого трудового договора работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование по фиксированной ставке. Сам работник, занятый на мини-работе, не платит налоги или страховые взносы. Доходы от мини-работы не нужно указывать в налоговой декларации.

Однако возможно, что мини-работа облагается налогом ежемесячно в соответствии с налоговыми характеристиками заработной платы (ELStAM). В этом случае мини-работа также должна быть указана в налоговой декларации в разделе „Работники > Справки о заработной плате“. В этом случае Ваш работодатель должен выдать Вам справку о заработной плате.

Кто получает заработную плату без вычета налогов?

Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?

Подготовка налоговой декларации для лиц, регулярно пересекающих границу, вызывает у многих работников вопросы: если Вы живете в Германии, но регулярно работаете в соседней стране, это не означает, что Вы автоматически правильно классифицированы в налоговом отношении. Решающее значение имеют специальные положения соглашений об избежании двойного налогообложения. В следующей статье доступно объясняется, когда доходы должны быть указаны как доходы лиц, регулярно пересекающих границу, какие формы необходимо приложить к налоговой декларации и когда применяется оговорка о прогрессии.

Кто считается лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом отношении?

Лицами, регулярно пересекающими границу, считаются работники, которые имеют место жительства в Германии и регулярно ездят на работу в соседнюю страну, например, во Францию, Австрию или Швейцарию. Решающее значение имеют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения, а также фактическое возвращение в место жительства в Германии.

Важно: статус лица, регулярно пересекающего границу, не возникает автоматически, а только при соблюдении определенных условий.

Где облагается налогом заработная плата?

В принципе, заработная плата облагается налогом в месте выполнения работы. Однако для лиц, регулярно пересекающих границу, соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения часто предусматривает исключение:

Заработная плата облагается налогом в Германии, хотя работа выполняется за границей.

• Вся заработная плата облагается немецким подоходным налогом.
• В иностранном государстве, как правило, взимается либо не взимается, либо взимается ограниченный налог у источника.
• Оговорка о прогрессии не применяется, поскольку заработная плата не освобождена от налогообложения, а облагается налогом в Германии на общих основаниях.

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу: где я указываю заработную плату?

Если Вы являетесь лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом смысле, запись производится следующим образом:

• Форма N для обычной заработной платы
• дополнительно форма N-GRE, только если Вы проживаете в Баден-Вюртемберге и работаете во Франции, Австрии или Швейцарии

Важно: В этом случае Вы не должны использовать форму N-AUS. Правила для лиц, регулярно пересекающих границу, и форма N-AUS взаимно исключают друг друга.

Лицо, регулярно пересекающее границу, или нет – разграничение

Вы считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы регулярно возвращаетесь в свое место жительства в Германии.
• Вы соблюдаете допустимое количество дней без возвращения (например, Швейцария: максимум 60 дней).
• Ваша заработная плата облагается налогом в Германии.

Следствие: Запись в форме N (и при необходимости форме N-GRE), без оговорки о прогрессии.

Вы не считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы слишком часто не возвращаетесь в место жительства в Германии.
• Вы в основном проживаете или работаете за границей.
• У Вас есть другие иностранные доходы, которые не подпадают под правила для лиц, регулярно пересекающих границу.

В этом случае обычно применяется: налогообложение в государстве, где выполняется работа. Заработная плата в Германии часто освобождается от налогообложения, но увеличивает ставку налога на другие доходы через оговорку о прогрессии в соответствии с § 32b EStG.

=> Запись: форма N-AUS.

Особенности в зависимости от страны

• Франция и Австрия: Лица, регулярно пересекающие границу, облагают свою заработную плату налогом в Германии.
• Швейцария: Работодатель может удержать 4,5 процента налога у источника. Этот налог регулярно засчитывается в счет немецкого подоходного налога.

Особый случай: государственные служащие и работники государственного сектора

Для государственных служащих и работников государственного сектора действует особое правило: доход облагается налогом в государстве работодателя, даже если соблюдены другие условия для ситуации лиц, регулярно пересекающих границу.

Вывод

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу в значительной степени зависит от того, где заработная плата подлежит налогообложению. Те, кто соответствует правилам для лиц, регулярно пересекающих границу, декларируют свой доход как внутреннюю заработную плату и избегают оговорки о прогрессии. Если условия не соблюдены, требуется форма N-AUS. Четкое разграничение сокращает количество запросов от налоговой инспекции и предотвращает ненужные налоговые потери.

Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?

Нужно ли указывать мой Minijob в декларации о подоходном налоге?

Мини-работа (Minijob) имеет место, если ежемесячная заработная плата регулярно не превышает 556 евро. Период для расчета регулярной ежемесячной заработной платы составляет максимум 12 месяцев.

Налоги и социальное страхование

При мини-работе работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование по единой ставке. Сам работник не платит налоги или страховые взносы.

Налоговая декларация

Мини-работа, как правило, не указывается в налоговой декларации. Однако исключение составляет случай, если работодатель не выбирает единовременное налогообложение заработной платы. В этом случае работник получает справку о заработной плате и должен указать соответствующие данные в своей декларации о подоходном налоге.

Корректировка минимальной заработной платы

С 01.01.2025 минимальная заработная плата должна быть увеличена до 12,82 евро в час. В связи с этим предел для мини-работы увеличится до 556 евро (2025).

Нужно ли указывать мой Minijob в декларации о подоходном налоге?