Могут ли взносы в иностранные страховые компании быть учтены в налоговой декларации?
Да, взносы в иностранные страховые компании также могут быть вычтены в немецкой налоговой декларации, но только при определенных условиях.
1. Взносы на медицинское и пенсионное страхование
Взносы в иностранные государственные пенсионные страхования могут учитываться как расходы на пенсионное обеспечение (§ 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). Также вычитаются взносы в другие иностранные страховые компании, если:
- они подпадают под максимальную сумму для страховых взносов и
- страховщик имеет штаб-квартиру в стране ЕС/ЕЭЗ или имеет разрешение на ведение бизнеса в Германии (§ 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
2. Вычет как особые расходы: ограничения
Иностранные взносы на социальное страхование не подлежат вычету, если они связаны с освобожденными от налогов иностранными доходами, например, при применении оговорки о прогрессии (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
3. Специальное регулирование с 2019 года
С 2019 года взносы на пенсионное, медицинское, страхование по уходу и страхование на случай безработицы также могут быть вычтены, если:
- доходы от работы по найму получены в стране ЕС/ЕЭЗ,
- эти доходы освобождены от налогообложения в Германии (соглашение об избежании двойного налогообложения), и
- иностранное государство не допускает налогового учета страховых взносов (§ 10 Abs. 1 EStG).
4. Актуальная судебная практика
Федеральный финансовый суд (BFH) неоднократно выносил решения в пользу налогоплательщиков:
- взносы на страхование по уходу в Люксембурге и
- взносы на базовое медицинское страхование в Нидерландах
могут быть вычтены как особые расходы, если за границей налоговый вычет невозможен (в т.ч. BFH, X R 28/20, X R 13/20).
Это не применяется к доходам из третьих стран, таких как Китай, Бразилия или Индия (BFH, X R 25/21 от 14.12.2022).
Примечание
Регулярно информируйте себя об актуальных изменениях в законодательстве и судебных решениях. В случае сомнений рекомендуется налоговая консультация.
