Каковы условия для получения налогового послабления?

Сумма налогового послабления для родителей-одиночек предоставляется, если выполнены следующие условия:

• В Вашем домохозяйстве проживает как минимум один ребенок, на которого Вы получаете детское пособие или детский налоговый вычет.
• Ребенок зарегистрирован в Вашей квартире с основным или второстепенным местом жительства.
• Детское пособие выплачивается Вам.
• Вы одинокий в налоговом смысле (не состоите в браке или постоянно проживаете отдельно).
• Вы не живете с другим совершеннолетним лицом в одном домохозяйстве, кроме случаев:
  • это ребенок, на которого Вы получаете детское пособие или детский налоговый вычет, или
  • лицо нуждается в уходе и не участвует в ведении домашнего хозяйства.

Сумма налогового послабления учитывается только один раз в год – независимо от количества детей. Исключение: В случае раздельно проживающих родителей каждый родитель может претендовать на сумму, если по одному ребенку проживает у отца или матери и детское пособие выплачивается соответствующим образом.

Актуальная судебная практика

• В год расторжения брака сумма налогового послабления может быть запрошена помесячно, начиная с месяца расторжения брака, если выбрано индивидуальное налогообложение и в домохозяйстве не проживает другое совершеннолетнее лицо (решение BFH от 28.10.2021, III R 17/20).
• Также в год заключения брака возможно пропорциональное использование, если до брака в домохозяйстве не проживало другое совершеннолетнее лицо (решение BFH от 28.10.2021, III R 57/20).
• Письмо BMF от 23.11.2022 (BStBl 2022 I S. 1634) подтверждает общее применение этих решений.

Совет: Исключения для совершеннолетних лиц в домохозяйстве

Сумма налогового послабления сохраняется, если:

• совершеннолетнее лицо является ребенком или внуком, на которого Вы получаете детское пособие или детский налоговый вычет,
• лицо нуждается в уходе и не участвует в ведении домашнего хозяйства.

Примечание: Ранее действовавшее исключение для приема украинских беженцев (до 2024 года) не было продлено.