Что я могу списать на второе место жительства?
Что я могу вычесть для вторых домохозяйств?
Налоговая инспекция не предъявляет строгих требований к второму месту жительства по месту работы. Это может быть квартира, гостиничный номер или меблированная комната. Важно только, чтобы жилье было в распоряжении и не становилось новым центром жизни. Если это условие выполнено, различные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в рамках двойного домохозяйства могут быть учтены в налоговом порядке.
Вычитаемые расходы, связанные с профессиональной деятельностью:
- Поиск жилья: Транспортные расходы на осмотр, телефонные или почтовые расходы.
- Переезд: Расходы на транспорт (транспортная компания, аренда автомобиля), командировочные расходы в день переезда.
- Суточные: В первые три месяца могут быть установлены суточные на питание:
- Отсутствие 24 часа: 28 евро
- Отсутствие от 8 до 24 часов: 14 евро
- Транспортные расходы: Первый проезд и последний обратный проезд признаются в полном объеме, например, по билету или с пособием на километраж (30 центов за километр). Еженедельные поездки домой могут быть вычтены с пособием на расстояние (30 центов за километр расстояния, с 21-го километра 38 центов).
- Расходы на проживание: Признаются подтвержденные расходы до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. К ним относятся:
- Аренда с учетом эксплуатационных расходов
- Расходы на необходимые предметы обстановки
- Налог на второе жилье
- Расходы на ремонт
Максимальная сумма 1.000 евро:
Максимальная сумма считается средним значением за весь год. Суммы, которые в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, могут быть зачтены с более высокими расходами в другие месяцы.
Расходы на предметы обстановки:
Согласно постановлению BFH от 04.04.2019 (VI R 18/17), расходы на предметы обстановки и домашнее имущество не относятся к расходам на проживание и поэтому могут быть вычтены дополнительно.
Совет: Если второе жилье находится в собственности работника, фактические расходы (например, амортизация, проценты по задолженности, эксплуатационные расходы) могут быть вычтены до 1.000 евро в месяц. Расходы на предметы обстановки могут быть вычтены дополнительно.
Особенности:
- В случае меблированных квартир, где арендная плата не разделена на квартиру и мебель, арендная плата может быть разделена методом оценки (§ 162 AO). Расходы на использование мебели могут быть вычтены дополнительно.
- Расходы на парковочное место: Арендованное парковочное место или гараж не относятся к расходам на проживание и могут быть вычтены дополнительно (FG Saarland, 20.05.2020, 2 K 1251/17).
Упрощенное правило:
Затраты на приобретение мебели и оборудования до 5.000 евро признаются необходимыми и могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020).
Налог на второе жилье:
Налог на второе жилье подпадает под ограничение вычета в размере 1.000 евро в месяц, как постановил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 13.12.2023, VI R 30/21).
Отсутствие лимита в 1.000 евро за границей
В случае двойного домохозяйства за границей лимит в 1.000 евро не применяется. Вместо этого фактические расходы на аренду могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, если они "необходимы и разумны". Верхний предел - это средняя арендная плата за квартиру площадью 60 м², по крайней мере, таково мнение налоговых органов.
BFH отменяет ограничение в 60 м² для жилья за границей
Федеральный финансовый суд (BFH) постановил в своем решении от 09.08.2023 (VI R 20/21), что в случае двойного домохозяйства за границей нет фиксированного ограничения на аренду квартиры площадью 60 м². Вместо этого в каждом конкретном случае необходимо проверять, являются ли расходы на проживание необходимыми.
Тем не менее, налоговые органы в инструкции к приложению N (2024) продолжают придерживаться ограничения в 60 м².
В своем решении от 17.06.2025 (VI R 21/23) BFH подтвердил: Фактические расходы на служебное жилье за границей, признанное необходимым работодателем, могут быть полностью вычтены.
