Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?

Ограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 4 EStG имеют лица, которые

1. не имеют места жительства или постоянного пребывания в Германии,
2. имеют определенные доходы из немецких источников в соответствии с § 49 EStG и
3. не подали заявление на неограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 3 EStG (пограничные работники) или
4. не имеют расширенного неограниченного обязательства по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 2 EStG.

Для них налог взимается путем удержания налога или в рамках оценки ограниченного налогового обязательства.

Примечание: Для пограничных работников из Франции, Австрии и Швейцарии действуют особые правила.

Многие налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, не учитываются при оценке ограниченного налогового обязательства, в том числе:

• Нельзя воспользоваться раздельно-совместным налогообложением для супругов (совместная оценка).
• Раздельно-совместное налогообложение для вдовцов в год после смерти не предоставляется (§ 32a пункт 6 EStG).
• Чрезвычайные расходы не могут быть учтены в налоговом порядке (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Вам не предоставляется единовременная сумма для инвалидов и единовременная сумма для ухода (§ 33b EStG).
• Детский налоговый вычет, а также вычеты на уход, воспитание и обучение не предоставляются (§ 32 EStG).
• Вам не предоставляется сумма налогового послабления для одиноких родителей (§ 24b EStG).
• Налоговое послабление для домашнего персонала, услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников в квартире (§ 35a EStG) в странах ЕС/ЕЭЗ не предоставляется с 2009 года.
• Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены только в доказанном размере, если они непосредственно связаны с доходами из немецких источников.
• Однако стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 1.230 евро для доходов от работы по найму также учитывается, если не доказаны более высокие расходы, связанные с доходами.
• Для пенсионных доходов учитывается как минимум стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 102 евро.