SteuerGo FAQs

Выходное пособие и правило одной пятой – основное о налоговом режиме

Расторжение трудового договора может быть связано с выплатой выходного пособия. Эта единовременная выплата облагается налогом, но при определенных условиях может быть применено льготное налогообложение – так называемое правило одной пятой.

Право на выходное пособие при увольнении по производственным причинам

В соответствии с § 1a Закона о защите от увольнения (KSchG) работники имеют законное право на выходное пособие в случае увольнения по производственным причинам, если они не подают иск о защите от увольнения. Размер пособия, как правило, зависит от стажа работы:

• 0,5 месячных окладов за каждый год работы
  Пример: При стаже работы 10 лет выходное пособие составит 5 месячных окладов.

Также могут учитываться материальные выгоды (например, служебный автомобиль или ноутбук).

Иные правила применяются в случае соглашений о расторжении трудового договора, особенно если инициатива исходит от работника.

Как работает правило одной пятой?

Правило одной пятой в соответствии с § 34 Закона о подоходном налоге (EStG) снижает налоговое бремя на чрезвычайные доходы (например, выходные пособия). С 2001 года налоговая инспекция автоматически проверяет, является ли применение более выгодным.

Внимание: При применении правила одной пятой существует обязательство по подаче налоговой декларации.

Как рассчитывается налоговое обязательство с применением правила одной пятой

• Налогооблагаемая часть чрезвычайных доходов (выходное пособие, юбилейные выплаты, вознаграждение за многолетнюю деятельность и т. д.) вычитается из налогооблагаемого дохода.
• Для оставшегося налогооблагаемого дохода налог на доход рассчитывается по действующему налоговому тарифу.
• Выходное пособие делится на 5, и одна пятая прибавляется к оставшемуся налогооблагаемому доходу.
• Для суммы снова рассчитывается налог на доход по налоговому тарифу.
• Вычисляется разница между двумя суммами налога и умножается на 5.
• Результат является налогом на чрезвычайные доходы.

Пример: Женатый работник получает в 2025 году выходное пособие в размере 50.000 евро. Остальной налогооблагаемый доход составляет 70.000 евро.

• Налог на 70.000 евро: 11.850 евро
• Налог на 80.000 евро: 14.990 евро
• Разница: 3.140 евро
• Налог на выходное пособие: 3.140 евро × 5 = 15.700 евро
• Общий налог: 11.850 евро + 15.700 евро = 27.550 евро

Правило одной пятой также возможно при добровольном соглашении о расторжении договора

Правило одной пятой может применяться и при взаимном расторжении договора – даже по инициативе работника. Это подтвердил Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 13.03.2018 (Az. IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709). Конкретное внешнее давление больше не требуется.

Отмена правила одной пятой в процедуре расчета подоходного налога с 2025 года

С 01.01.2025 применение правила одной пятой больше не возможно в процедуре расчета подоходного налога. Это было решено в рамках сокращения бюрократии Законом о возможностях роста (от 27.03.2024). Работодатели больше не проводят проверку и расчет. Правило одной пятой учитывается исключительно в рамках налоговой декларации.