Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?
Даже не состоящие в браке лица могут списать расходы на ведение двойного домохозяйства как расходы на рекламу, при условии, что они содержат собственное домохозяйство за пределами места работы. Это домохозяйство должно:
- быть центром жизненных интересов,
- использоваться на основании собственного или производного права,
- вестись самостоятельно или совместно,
- и, как правило, сопровождаться финансовым участием в расходах на домохозяйство.
Новая судебная практика: отсутствие необходимости подтверждения участия в расходах для домохозяйства из одного человека
Согласно текущему решению Федерального финансового суда (BFH от 29.04.2025, VI R 12/23), в случае домохозяйства из одного человека не требуется подтверждение финансового участия. Обоснование: если лицо самостоятельно несет расходы на свое домохозяйство, подтверждение участия в расходах не требуется, независимо от того, поступают ли средства из доходов, BAföG, кредитов или подарков.
Дело в BFH
Не состоящий в браке студент с собственной жилой зоной (включая кухню и ванную) в доме родителей имел вторую квартиру в месте учебы. Хотя он вносил лишь незначительный вклад в бюджет домохозяйства, BFH признал его основное место жительства как собственное домохозяйство, так как он проживал там постоянно и вел самостоятельное хозяйство.
Условия для ведения двойного домохозяйства
- Собственное жилье в месте работы,
- собственное домохозяйство в центре жизненных интересов (например, в доме родителей),
- фактическое пребывание в домохозяйстве за пределами места работы,
- двойное домохозяйство по профессиональным причинам.
Недостаточно просто "держать" комнату для редких визитов.
Ограничения и исключения
1. Несовершеннолетние дети в родительском домохозяйстве
Работающие дети, которые после обучения или учебы продолжают проживать только в комнате в доме родителей, часто не считаются владельцами собственного домохозяйства, даже если они участвуют в финансах. Ведение домохозяйства, как правило, остается за родителями (см. решение Финансового суда Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).
2. Многопоколенные домохозяйства
В домохозяйствах из нескольких человек требуется заметное финансовое участие в расходах на проживание. Какой должна быть эта сумма, не установлено жестко, согласно BFH (решение от 12.01.2023, VI R 39/19). Однако целесообразно ориентироваться на десятипроцентный порог расходов на домохозяйство.
Совет по налогообложению
Налоговые органы до сих пор требуют участия в расходах более 10 % от расходов на домохозяйство. BFH смягчил этот жесткий порог, но подчеркнул важность адекватного участия в домохозяйствах из нескольких человек. Постоянное или фиксированное участие не обязательно, но полезно для доказательства.
