Надо указывать операционные доходы нетто или брутто?

Если Вы обязаны платить налог с оборота, указывайте свои операционные доходы, облагаемые налогом с оборота, как правило, в сумме без налога – то есть без налога с оборота. Соответствующий налог с оборота учитывается отдельно как операционный доход.

Пример: Вы выставляете счет на 1.190 евро, включая 19 % налога с оборота, и получаете полную сумму:

• Операционный доход нетто: 1.000 евро
• полученный налог с оборота: 190 евро

Что касается малых предпринимателей?

Если Вы применяете правило для малых предпринимателей в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость, Вы, как правило, не указываете налог с оборота отдельно. В приложении EÜR указывайте свои операционные доходы в размере фактически полученной общей суммы.

В 2025 году правило для малых предпринимателей применяется, если Ваш общий оборот в предыдущем году не превысил 25.000 евро и в текущем году не превышает 100.000 евро. При начале новой деятельности в 2025 году для этого года действует предел в 25.000 евро.

Важно: Если в текущем году превышен соответствующий предел оборота, уже оборот, с которого превышен предел, может подлежать стандартному налогообложению.

Когда необходимо указывать операционные доходы?

При расчете превышения доходов над расходами в основном применяется принцип поступления. Операционный доход, как правило, относится к тому году, в котором Вы фактически можете распоряжаться деньгами.

Исключение составляют регулярно повторяющиеся доходы в период смены года. Если такие доходы подлежат оплате и фактически выплачиваются в течение десяти дней до или после смены года, они относятся к тому году, к которому они экономически относятся.

Как обрабатываются необлагаемые налогом операционные доходы?

Даже необлагаемые налогом операционные доходы могут быть сначала учтены в приложении EÜR как операционные доходы. Чтобы они не увеличивали налогооблагаемую прибыль, они затем вычитаются при расчете прибыли.

В 2025 году особенно важны следующие записи:

• Строка 78: необлагаемые налогом доходы в соответствии с § 3 № 26, 26a и 26b Закона о подоходном налоге, например, от льготной работы по совместительству или волонтерской деятельности,
• Строка 79: другие уже учтенные необлагаемые налогом операционные доходы в соответствии с § 3 Закона о подоходном налоге,
• Строка 80: необлагаемые налогом доходы от реструктуризации в соответствии с § 3a Закона о подоходном налоге.

Доходы, к которым применяется процедура частичного дохода в соответствии с § 3 № 40 Закона о подоходном налоге, не корректируются в строке 79. Для этих случаев в приложении EÜR 2025 предусмотрена отдельная корректировка в строке 94.

Какие налоговые льготы действуют в 2025 году для работы по совместительству и волонтерской деятельности?

Определенные доходы от работы по совместительству или волонтерской деятельности могут оставаться необлагаемыми налогом в 2025 году:

• Льгота для руководителей учебных программ: до 3.000 евро в год за льготную работу по совместительству, например, в качестве руководителя учебных программ, инструктора, воспитателя или в сфере ухода по совместительству (§ 3 № 26 Закона о подоходном налоге).
• Пособие за волонтерскую деятельность: до 840 евро в год за другую льготную работу по совместительству в благотворительной, милосердной или церковной сфере (§ 3 № 26a Закона о подоходном налоге).
• Пособия на расходы для волонтерских опекунов: Они могут быть необлагаемыми налогом в соответствии с § 3 № 26b Закона о подоходном налоге. Вместе с необлагаемыми налогом доходами в соответствии с § 3 № 26 Закона о подоходном налоге льгота не должна превышать 3.000 евро.

Если Вы получаете исключительно определенные необлагаемые налогом доходы от льготной работы по совместительству или волонтерской деятельности, не заявляете операционные расходы и уже указали доходы и необлагаемую сумму в своей декларации о подоходном налоге, можно отказаться от подачи приложения EÜR для этой деятельности.