Как облагается налогом материнская пенсия?
Так называемая материнская пенсия представляет собой увеличение пенсии за счет расширенного периода воспитания детей, родившихся до 1992 года.
Она предоставляется с июля 2014 года и в настоящее время составляет до 2,5 баллов заработной платы на ребенка.
Материнская пенсия и налоговое право
Материнская пенсия не считается обычной корректировкой пенсии в налоговом отношении, а является исключительным пересмотром. Поэтому пенсионный необлагаемый налогом доход пересчитывается на основе начала пенсии и пенсионных значений в следующем году.
Пример:
Пенсионерка, вышедшая на пенсию в 2007 году, с июля 2014 года получает дополнительно 28,61 евро в месяц за одного ребенка (Запад). За 2014 год это составляет 171,66 евро (6 × 28,61 евро). Доля, облагаемая налогом, составляет 54 %, необлагаемая налогом доля — 46 %. Увеличение пенсионного необлагаемого налогом дохода рассчитывается на основе среднего пенсионного значения 2008 года (26,42 евро). Это дает дополнительный пенсионный необлагаемый налогом доход в размере 72,92 евро (6 × 26,42 евро × 46 %).
Ранее необлагаемый налогом доход рассчитывался просто из дополнительной суммы пенсии. Сегодня расчет более дифференцирован, что часто приводит к снижению необлагаемой налогом суммы.
Материнская пенсия с 2019 года
С 01.01.2019 период воспитания детей, родившихся до 1992 года, был снова продлен – с 24 до 30 месяцев. Это увеличивает право на получение 2,5 баллов заработной платы на ребенка.
Правила:
- Начало пенсии с 01.01.2019: Автоматическое увеличение на 0,5 балла заработной платы.
- Уже существующие пенсии: Надбавка в размере 0,5 балла заработной платы с января 2019 года.
- Пенсионеры, которые не имели права в 2014 году, теперь могут быть учтены.
- В особых случаях (например, усыновление, возвращение из-за границы) существует право на подачу заявления (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
Заявление, как правило, не требуется, корректировка производится автоматически пенсионным фондом.
Решение BFH о перерасчете (X R 24/20)
Федеральный финансовый суд постановил, что при увеличении пенсии за счет материнской пенсии требуется новый расчет пенсионного необлагаемого налогом дохода. При этом материнская пенсия учитывается фиктивно задним числом с начала пенсии на основе тогдашних пенсионных значений.
Налоговые органы уже применяют этот метод расчета. Если пенсионный необлагаемый налогом доход все же кажется слишком низким, рекомендуется проконсультироваться с соответствующим налоговым органом.
Вывод
Налогообложение материнской пенсии является сложным, но может повлиять на долю пенсии, облагаемую налогом. Правильный расчет пенсионного необлагаемого налогом дохода имеет решающее значение. Пострадавшие пенсионеры должны внимательно проверять свои налоговые уведомления.
