Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?

Обширная рабочая зона имеет место, если оговоренная в договоре рабочая деятельность выполняется не в стационарном рабочем помещении, а на определенной территории.

Типичные примеры:

• Заводская территория
• Территория выставки
• Территория казармы
• Территория аэропорта
• Территория верфи

Первая рабочая точка или выездная работа?

Решающее значение имеет, считается ли вся территория первой рабочей точкой или это выездная работа. Налогообложение различается:

• Первая рабочая точка: Ближайшее место работы на территории считается постоянным рабочим местом.
• Выездная работа: Имеет место, если работа выполняется в разных местах на территории.

Что можно списать с налогов?

• Ближайшее место работы в обширной рабочей зоне считается "первой рабочей точкой" и позволяет вычесть надбавку за расстояние (30 центов за километр расстояния; 38 центов с 21-го километра).
• Все остальные поездки в обширной рабочей зоне могут быть списаны с использованием суточной надбавки (30 центов за километр) или фактических расходов, либо возмещены без налогообложения.
• Отсутствие более 8 часов позволяет вычесть суточные надбавки на питание или получить их без налогообложения, без временного ограничения (нет трехмесячного срока).
• При поездках на служебном автомобиле до ближайшего места работы должна быть обложена налогом добавочная стоимость как заработная плата (ежемесячно 0,03 % от каталожной цены за километр расстояния). Для других поездок налогообложение стоимости использования не требуется, но также невозможно вычесть расходы на рекламу.

Актуальные решения и примеры

Налогообложение сильно зависит от конкретного случая. Вот некоторые важные решения Федерального финансового суда (BFH) и финансовых судов:

Профессия / Деятельность	Судебное решение
Машинист заводского поезда	Вся зона работы = первая рабочая точка (BFH, 01.10.2020, VI R 36/18)
Спасатели / Почтальоны	Нет обширной деятельности – первая рабочая точка (BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19)
Работники мусоровоза	Депо = не первая рабочая точка при чисто административных задачах (BFH, 02.09.2021, VI R 25/19)
Портовые рабочие (Гамбург)	Нет обширной зоны, так как назначены конкретные места работы (BFH, 15.02.2023, VI R 4/21)
Порт Бремерхафен в целом	Нет единой рабочей зоны – нет "большой первой рабочей точки" (FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21)
Старший водитель в порту	Первая рабочая точка в здании работодателя при более чем незначительных задачах (FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24)

Вывод: При работе на обширной территории решающее значение для налогообложения имеет наличие первой рабочей точки.

Это влияет, в частности, на:

• тип вычета транспортных расходов (надбавка за расстояние против суточной надбавки)
• возможность заявить дополнительные расходы на питание
• налогообложение использования служебного автомобиля

Совет: Регулярно проверяйте новые решения BFH – классификация может измениться в зависимости от деятельности и рабочего места.