Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?
Обширная рабочая зона имеет место, если оговоренная в договоре рабочая деятельность выполняется не в стационарном рабочем помещении, а на определенной территории.
Типичные примеры:
- Заводская территория
- Территория выставки
- Территория казармы
- Территория аэропорта
- Территория верфи
Первая рабочая точка или выездная работа?
Решающее значение имеет, считается ли вся территория первой рабочей точкой или это выездная работа. Налогообложение различается:
- Первая рабочая точка: Ближайшее место работы на территории считается постоянным рабочим местом.
- Выездная работа: Имеет место, если работа выполняется в разных местах на территории.
Что можно списать с налогов?
- Ближайшее место работы в обширной рабочей зоне считается "первой рабочей точкой" и позволяет вычесть надбавку за расстояние (30 центов за километр расстояния; 38 центов с 21-го километра).
- Все остальные поездки в обширной рабочей зоне могут быть списаны с использованием суточной надбавки (30 центов за километр) или фактических расходов, либо возмещены без налогообложения.
- Отсутствие более 8 часов позволяет вычесть суточные надбавки на питание или получить их без налогообложения, без временного ограничения (нет трехмесячного срока).
- При поездках на служебном автомобиле до ближайшего места работы должна быть обложена налогом добавочная стоимость как заработная плата (ежемесячно 0,03 % от каталожной цены за километр расстояния). Для других поездок налогообложение стоимости использования не требуется, но также невозможно вычесть расходы на рекламу.
Актуальные решения и примеры
Налогообложение сильно зависит от конкретного случая. Вот некоторые важные решения Федерального финансового суда (BFH) и финансовых судов:
| Профессия / Деятельность |
Судебное решение |
| Машинист заводского поезда |
Вся зона работы = первая рабочая точка
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18) |
| Спасатели / Почтальоны |
Нет обширной деятельности – первая рабочая точка
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19) |
| Работники мусоровоза |
Депо = не первая рабочая точка при чисто административных задачах
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19) |
| Портовые рабочие (Гамбург) |
Нет обширной зоны, так как назначены конкретные места работы
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21) |
| Порт Бремерхафен в целом |
Нет единой рабочей зоны – нет "большой первой рабочей точки"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21) |
| Старший водитель в порту |
Первая рабочая точка в здании работодателя при более чем незначительных задачах
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24) |
Вывод: При работе на обширной территории решающее значение для налогообложения имеет наличие первой рабочей точки.
Это влияет, в частности, на:
- тип вычета транспортных расходов (надбавка за расстояние против суточной надбавки)
- возможность заявить дополнительные расходы на питание
- налогообложение использования служебного автомобиля
Совет: Регулярно проверяйте новые решения BFH – классификация может измениться в зависимости от деятельности и рабочего места.
