Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?
Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть учтены в налоговом порядке как особые расходы, расходы на рекламу или операционные расходы. Решающее значение имеют вид и цель образовательной меры, а также личная жизненная ситуация.
1. Особые расходы на первичное образование или первое обучение в университете
- Первичное образование без трудовых отношений или первое обучение в университете: макс. 6.000 евро в год как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
- Перенос убытков невозможен
2. Расходы на рекламу при дальнейшем обучении или обучении в рамках трудовых отношений
- Неограниченный вычет как расходы на рекламу возможен
- Действует при:
- втором профессиональном образовании
- обучении в рамках трудовых отношений (например, референдариат)
- профессиональном повышении квалификации
- Перенос убытков возможен
Типичные расходы:
- Транспортные расходы
- Дополнительные расходы на питание
- Расходы на проживание
- Дополнительные расходы на поездки
- Учебные материалы, плата за обучение
3. Командировочные расходы или надбавка за расстояние – что и когда применяется?
3.1 Временная работа: командировочные расходы полностью вычитаются
При профессиональном обучении вне рабочего места речь идет о временной работе. Вычитаются:
- Транспортные расходы (30 центов/км или фактические расходы)
- Суточные на питание
- Расходы на проживание
- Дополнительные расходы на поездки
3.2 Обучение на полный рабочий день: только надбавка за расстояние
С 2014 года: при обучении на полный рабочий день без трудовых отношений образовательное учреждение является первым местом работы (§ 9 Abs. 4 EStG).
- Только надбавка за расстояние (30 центов за километр расстояния)
- Без суточных на питание
- Действует как для повышения квалификации, так и для обучения
3.3 Что такое образовательная мера на полный рабочий день?
Обучение на полный рабочий день предполагает, что нет занятости. Допустимо:
- работа до 20 часов в неделю
- мини-работа
- краткосрочная подработка
4. Актуальное решение BFH: обучение на неполный рабочий день не является обучением на полный рабочий день
Федеральный финансовый суд постановил: обучение на неполный рабочий день не является образовательной мерой на полный рабочий день, так как оно рассчитано на совмещение с работой.
Следствие: транспортные расходы могут быть вычтены по принципам командировочных расходов, а не только с надбавкой за расстояние. (Решение BFH от 24.10.2024, VI R 7/22)
