(2021) Частное использование автомобиля: (4) Ограничение затрат при методе единовременной выплаты

При применении 1 %-метода может случиться так, что стоимость частного использования выше, чем фактические расходы на автомобиль. Это возможно, если автомобиль уже амортизирован и амортизация больше не применяется, если это подержанный автомобиль или если автомобиль взят в лизинг. В этом случае может быть применено ограничение затрат (в строке 19).

• К фактическим расходам относятся текущие эксплуатационные расходы, амортизация и проценты по задолженности.
• Фактические общие расходы сначала уменьшаются на надбавку за расстояние для поездок между домом и местом работы, так как этот вычет предоставляется Вам в любом случае.
• Оставшаяся сумма общих расходов затем сравнивается с фиксированной стоимостью использования и применяется как ограничение затрат.

Пример:
Для служебного автомобиля с прейскурантной ценой 40.000 евро (включая НДС) были понесены общие расходы в размере 6.000 евро. Автомобиль использовался в течение 200 дней для поездок между домом и местом работы (расстояние 20 км).

1. Доля частного использования:     1 % x 40.000 евро x 12 Облагается налогом как частное изъятие	4.800 евро
2. Стоимость использования для поездок дом-работа:     0,03 % x 40.000 евро x 20 км x 12     Не подлежащие вычету операционные расходы	+ 2.880 евро
Фиксированная стоимость использования по методу фиксированной ставки     Фактические общие расходы      - уменьшены на надбавку за расстояние для поездок дом-работа:      200 дней x 30 км x 0,30 евро =	= 7.680 евро 6.000 евро ./. 1.200 евро
Максимальная сумма фиксированных оценок	= 4.800 евро

 

Налог на добавленную стоимость: В случае ограничения затрат - если стоимость частного использования по методу фиксированной ставки ограничивается общими расходами - Вам не нужно использовать общие расходы в качестве основы для расчета налога на добавленную стоимость, а следует поступать следующим образом:

• Сначала вычтите из общих расходов расходы, которые не облагались входным налогом. Это операционные расходы, такие как страхование автомобиля, налог на автомобиль, плата за радиовещание, аренда гаража, членский взнос ADAC, а также расходы, понесенные за границей. Также сюда относятся проценты по задолженности. Кроме того, сюда относится амортизация, если вычет входного налога из стоимости приобретения был невозможен, например, при покупке у частного лица или внесении из частного имущества. Остаются общие расходы с обложением входным налогом.
• Затем определите долю частного использования. Вы можете оценить ее на основании соответствующих документов. Если такие документы отсутствуют, Вы должны установить долю частного использования как минимум 50 %. Поездки между домом и местом работы не относятся к частной, а к деловой доле.
• Наконец, используйте общие расходы с обложением входным налогом в размере доли частного использования в качестве основы для расчета налога на добавленную стоимость, рассчитайте на них 19 % налога на добавленную стоимость.

 

Пример:

Стоимость частного использования по методу фиксированной ставки составляет Фактические общие расходы составляют Поездки между домом и работой, предположительно	3.600 евро 3.000 евро ./. 1.100 евро
Стоимость частного использования после ограничения затрат Вычет расходов, не облагавшихся входным налогом	= 1.900 евро ./. 600 евро	1.900,00 евро
Общие расходы с обложением входным налогом Доля частного использования, оцененная	= 1.300 евро x 40%
Основа для расчета налога на добавленную стоимость 19 % от основы для расчета	= 520 евро	+ 98,80 евро
Облагается налогом как операционный доход		= 1.998,80 евро