Conform § 10f EStG, cheltuielile pentru măsuri de reabilitare urbană în sensul § 177 din Codul de construcții sunt eligibile, dacă sunt efectuate pentru clădiri aflate într-o zonă de reabilitare sau dezvoltare stabilită oficial. Același lucru se aplică măsurilor care servesc la conservarea, renovarea și utilizarea funcțională a unei clădiri care trebuie păstrată datorită importanței sale istorice, artistice sau urbanistice și pentru a căror realizare proprietarul s-a angajat față de municipalitate, pe lângă anumite măsuri de modernizare. Este necesară o dovadă sub forma unui certificat de la autoritatea municipală competentă, care să ateste că ați efectuat lucrări de construcție în sensul menționat și că ați suportat personal cheltuielile.
De asemenea, cheltuielile pentru lucrări de construcție la monumente arhitecturale pot fi deduse ca cheltuieli speciale în modul menționat mai sus, dacă condițiile sunt dovedite printr-un certificat oficial. Puteți lua în considerare beneficiul fiscal conform § 10f EStG după finalizarea lucrărilor de construcție.
Dacă obiectul este în coproprietate (cu excepția soților/partenerilor de viață), introduceți aici cota dumneavoastră din suma dedusă.
Puteți solicita sumele deduse conform § 10f EStG doar pentru o clădire. Soții/partenerii de viață care nu locuiesc permanent separat în Germania pot beneficia de reducere pentru un total de două clădiri. Nu puteți solicita suma dedusă dacă s-au luat în considerare amortizări crescute conform §§ 82g, 82i din Regulamentul de aplicare a impozitului pe venit pentru lucrări de construcție finalizate după 31.12.1986 la o clădire locuită de dumneavoastră ca cheltuieli speciale (restricție de obiect).
Curtea Federală Fiscală a decis că beneficiul fiscal conform § 10f EStG poate fi utilizat doar pentru un obiect și o singură dată în viață. Acest lucru se aplică odată cu utilizarea beneficiului, iar § 10f alin. 3 EStG împiedică utilizarea beneficiului pentru mai multe obiecte în diferite perioade fiscale (hotărârea BFH din 24.5.2023, X R 22/20).
Reclamantul a utilizat beneficiul fiscal conform § 10f EStG pentru lucrări de întreținere la locuința sa. Cheltuielile s-au extins din 2006 până în 2013. În 2014 și 2015, a solicitat din nou beneficiul pentru un alt apartament, care era, de asemenea, protejat ca monument. Administrația fiscală a refuzat deducerea, deoarece beneficiul poate fi utilizat doar pentru un obiect, ceea ce s-a întâmplat deja cu prima locuință.
BFH argumentează că, conform § 10f EStG, contribuabilul poate solicita sumele deduse doar pentru "o" clădire. Nu este posibil să le deduceți ulterior pentru o altă clădire, iar părțile neutilizate ale perioadei de beneficii se pierd, dacă este cazul.
