SteuerGo

 

Întreaga lume a cunoștințelor fiscale

SteuerGo FAQs

 

Puterea AI pentru impozitul dvs:

Cu IntelliScan KI beta
pentru o rambursare fără probleme!

Gata cu stresul fiscal!
Aflați cum să vă completați declarația fiscală mai rapid și mai eficient cu IntelliScan. Pur și simplu încărcați documentele - AI-ul nostru recunoaște și procesează toate informațiile importante pentru dvs.

Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2023. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024): Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben


Was sind Repräsentationskosten (beschränkt abziehbare Betriebsausgabe)?

Aufwendungen, die die Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen berühren, sind grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben absetzbar. Repräsentationsaufwendungen, die betrieblich veranlasst sind, sind nur abzugsfähig, "soweit sie nach allgemeiner Verkehrsauffassung nicht als unangemessen anzusehen sind" (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG).

Zu denken ist hierbei beispielsweise an ein besonders teures Auto oder eine übermäßig luxuriöse Ausstattung der Geschäftsräume.

(2023): Was sind Repräsentationskosten (beschränkt abziehbare Betriebsausgabe)?


Kann ich Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder absetzen?

Nach geltendem Recht dürfen Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, die von einem Gericht oder einer Behörde in Deutschland oder von Organen der Europäischen Union festgesetzt wurden, den Gewinn nicht mindern (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG). 

Auf dieser Grundlage sind auch die von der Europäischen Kommission festgesetzten Geldbußen, mit denen Kartellvergehen geahndet werden sollen, vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen. Es ist aber auch möglich, dass EU-Mitgliedsstaaten bei Kartellverstößen derartige Geldbußen festsetzen. In diesem Fall ist der Betriebsausgabenabzug nicht ausgeschlossen.

Seit dem 1.1.2019 sind auch Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, die von einem EU- Mitgliedsstaat verhängt werden, nicht mehr als Betriebsausgaben absetzbar (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG; § 52 Abs. 6 Satz 10 EStG). 

Außerdem wird zusätzlich geregelt, dass andere Aufwendungen, die mit der Geldbuße, dem Ordnungsgeld oder dem Verwarnungsgeld im Zusammenhang stehen, wie diese selbst nicht den Gewinn mindern dürfen. Da z. B. auch die Zinsen zur Finanzierung der Geldbuße durch die nicht abzugsfähigen Aufwendungen veranlasst sind, fallen sie ebenfalls unter das Abzugsverbot.

HINWEIS: Nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG darf eine festgesetzte Geldbuße - somit auch eine vom Bundeskartellamt verhängte Kartellgeldbuße - den Gewinn nicht mindern. Dieses Abzugsverbot gilt nach Satz 4 Halbsatz 1 dieser Regelung allerdings nicht, soweit der wirtschaftliche Vorteil, der durch den Gesetzesverstoß erlangt wurde, abgeschöpft worden ist, wenn dabei die Steuern vom Einkommen und Ertrag, die auf den wirtschaftlichen Vorteil entfallen, nicht abgezogen worden sind. Daher ist das Abzugsverbot bei einer sog. Bruttoabschöpfung nicht bzw. insoweit nicht anzuwenden, um eine doppelte Steuerbelastung auszuschließen (BFH-Urteil vom 22.5.2019, XI R 40/17).

Geldstrafen, die in einem Strafverfahren festgesetzt werden, sind nicht abzugsfähig. Hingegen können von einem ausländischen Gericht verhängte Geldstrafen dann als Betriebsausgaben absetzbar sein, wenn sie in Widerspruch zu wesentlichen Grundsätzen der deutschen Rechtsordnung stehen.

(2023): Kann ich Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder absetzen?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

Ajutoare pentru câmp

Cadouri
Cadouri (deductibile)

Introduceți aici cheltuielile deductibile și nedeductibile pentru cadouri.

Cadouri pentru parteneri de afaceri: Cadourile sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri, cu condiția ca cheltuielile per persoană și an să nu depășească 35 de euro. Suma de 35 de euro se aplică companiilor supuse impozitului pe vânzări (TVA), fără impozit pe vânzări (neto), companiilor care nu sunt supuse impozitului pe vânzări (întreprinderi mici, medici) inclusiv impozitul pe vânzări (bruto). Costurile pentru etichetarea cadoului ca suport publicitar sunt incluse la stabilirea limitei, dar nu și costurile de expediere și ambalare.

Limita de 35 de euro nu este o sumă forfetară, ci o limită de scutire : dacă costurile depășesc suma de 35 de euro de persoană, acestea nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Aceste sume nedeductibile trebuie, de asemenea, introduse în această rubrică.

Notă: Trebuie să înregistrați cheltuielile pentru cadouri individual și separat de celelalte cheltuieli de afaceri sau să le înregistrați într-un cont separat.

SteuerGo: Limita de 35 de euro nu se aplică dacă destinatarul poate folosi cadoul doar în afacerea sa (R 4.10, alin. 2, Clauza 4 din Regulamentul privind impozitul pe venit). Cadourile făcute de companie către angajații săi sunt deductibile integral și trebuie înregistrate.

Cheltuieli de ospitalitate/protocol
Cheltuieli de ospitalitate (deductibile)

Introduceți aici cheltuielile deospitalitate/protocolnedeductibile și deductibile .

Când vine vorba de ospitalitate, autoritățile fiscale diferențiază între ospitalitate din motive „de afaceri” și cele din motive „de afaceri generale de companie”. Acest lucru este important pentru valoarea la care sunt recunoscute costurile în scopuri fiscale:

  • O ocazie de afaceri constă intr-o releție cu persoane externe cu care există deja relații de afaceri sau cu care urmează să fie inițiate. Aceasta include, de asemenea, vizitatorii companiei, precum și angajații companiilor afiliate profesional și persoane comparabile cu acestea, adică colegi specialiști. Același lucru este valabil pentru liber profesionoști și agenții comerciali. Astfel de costuri de ospitalitate sunt deductibile doar cu 70% și nedeductibile cu 30%. Prin urmare, costurile trebuie împărțite în mod corespunzător și ambele sume trebuie introduse aici.
  • O ocazie generală de afacere a companieieste ospitalitatea propriilor angajați, adică a persoanelor interne. Cheltuielile unui angrosist de băuturi pentru rundele locale în restaurantele clienților săi, precum și pentru băuturile clienților la fabricile de bere sunt, de asemenea, "operaționale". În acest caz, costurile sunt deductibile în proporție de 100% și, prin urmare, trebuie introduse integral pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri nelimitat deductibile”. În opinia Curții Fiscale Federale, restricția de deducere pentru cheltuielile de ospitalitate nu se aplică chiar dacă un șofer de autobuz conduce spre o zonă de servicii și este ospătat gratuit pentru „aducerea clienților” (hotărârea BFH din 26 aprilie 2018, XR 24/17)

SteuerGo: Cheltuielile pentru cafea, ceai, băuturi, produse de patiserie etc. cu ocazia ședințelor companiei sunt așa-numitele atenții și sunt deductibile integral ca cheltuieli de afaceri și trebuie să fie menționate pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri nelimitat deductibile”.

SteuerGo: Impozitul pe vânzări (TVA), care este inclus în costurile de ospitalitate, este deductibil integral ca cheltuieli de afaceri și trebuie, de asemenea, să fie introdus pe pagina „Alte cheltuieli de afaceri deductibile nelimitate” la rubrica „Impozit (TVA) preliminar plătit”.

Notă: Trebuie să înregistrați costurile de ospitalitate individual și separat de celelalte cheltuieli de afaceri sau să le înregistrați într-un cont separat.

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschließlich AfA und Schuldzinsen)
Cheltuieli pentru camera de lucru
Cheltuieli pentru camera de lucru

Inscrieți aici cheltuielile nedeductibile și deductibile pentru biroul dvs. de acasă .

De la 1 ianuarie 2023, se vor aplica noi reguli privind deductibilitatea fiscală a cheltuielilor efectuate la "home office" sau "homework". Există două cazuri diferite care trebuie luate în considerare:

  • Camera de lucru ca centrul activității:

    • Costurile pentru camera de lucru pot fi deduse în cuantum real sau sub forma unei sume forfetare anuale de 1.260 de euro. Acest lucru este valabil pentru birourile de acasă "reale" care servesc ca încăperi separate și sunt folosite aproape exclusiv în scopuri profesionale.

    • Exemple de profesii care au ca centrul activității biroul de acasă sunt scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează în principal de acasă.

  • Nu este un centru al activității, dar există activitate profesională la domiciliu:

    • În acest caz, se pot deduce din impozit diurne de 6 euro pentru fiecare zi petrecută la domiciliu, pentru maximum 210 zile pe an (maximum 1.260 de euro).

    • Nu contează dacă locul de muncă este folosit într-o cameră separată sau la masa din bucătărie, de exemplu.

Mai multe detalii:

  • Suma forfetară anuală de 1.260 de euro acoperă cheltuielile pentru toate activitățile profesionale și de afaceri din biroul de acasă. Aceasta poate fi utilizată în mod uniform pentru întregul an.

  • În cazul în care cerințele nu sunt îndeplinite pe parcursul anului, suma forfetară anuală se reduce lunar, iar suma forfetară zilnică de 6 euro/zi poate fi solicitată, dacă este necesar.

  • Suma forfetară anuală este legată de persoană și nu poate fi utilizată separat pentru diferite activități.

  • Nu este posibilă deducerea costurilor reale, a sumei forfetare anuale și a indemnizației zilnice în același timp.

  • În cazul în care mai multe persoane folosesc împreună un birou la domiciliu, trebuie verificate individual cerințele pentru deducere.

  • În plus față de tariful forfetar zilnic, pot fi deduse și costurile pentru echipamentul de lucru, dar nu este permisă deducerea costurilor reale și a tarifelor forfetare în același timp. Reguli speciale se aplică în cazul menajului dublu sau la deducerea costurilor pentru un birou la domiciliu.

  • Indemnizația zilnică se compensează cu alocația pentru angajat de 1 230 EUR, ceea ce înseamnă că economiile de impozit se realizează numai dacă totalul cheltuielilor legate de venit depășește 1 230 EUR. Contribuabilii trebuie să înregistreze și să furnizeze dovezi ale zilelor în care utilizează indemnizația zilnică pentru home office.

Alte cheltuieli de afaceri
Alte cheltuieli de afaceri (deductibile)

Introduceți aici cheltuielile nedeductibile și deductibile ca alte cheltuieli de afaceri deductibile.

Costuri de reprezentare

Cheltuielile legate de stilul de viață (privat) al contribuabilului sau al altor persoane nu sunt, în general, deductibile ca cheltuieli de afaceri.

Cheltuielile de reprezentare suportate de companie sunt deductibile numai „în măsura în care nu trebuie considerate ca nerezonabile conform opiniei publice generale” (secțiunea 4 (5) nr. 7 EStG).


Sancțiuni, amenzi administrative, amenzi de avertizare sau amenzi


Astfel de sancțiuni, care sunt stabilite de instanțele sau autoritățile din Germania sau de organele Comunităților Europene , nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Totuși, acest lucru nu se aplică amenzilor impuse de instanțele sau autoritățile altor state din afara Comunităților Europene .


Amenzile impuse în cadrul procedurilor penale nu sunt deductibile. Amenzile impuse de o instanță străină pot fi deductibile ca cheltuieli comerciale dacă contravin principiilor esențiale ale sistemului juridic german.

Cheltuieli suplimentare de masă
Cheltuieli suplimentare de masă

Inscrieți aici indemnizațiile de masă deductibile cu ocazia activităților în deplasare, a călătoriilor de afaceri sau a dublului menaj în interes de serviciu.

  • Includeți separat costurile de călătorie la pagina "Costuri cu autovehicule și alte costuri de călătorie".
  • Consemnați cheltuielile de înnoptare și cheltuielile de călătorie auxiliare pe pagina "Alte cheltuieli de afaceri deductibile nelimitat".
  • Cheltuielile de deplasare pentru angajați se introduc pe pagina "Cheltuieli generale de afaceri", în secțiunea "Cheltuieli pentru personalul propriu".

Pentru cheltuielile suplimentare de ședere, nu puteți deduce costurile efective, ci doar sumele forfetare. Valoarea sumelor forfetare depinde de durata absenței dvs. de la domiciliu și de la serviciu. Suma forfetară pentru mese pentru călătoriile de afaceri în Germania cu o durată de absență de

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate puteți deduce indemnizațiile zilnice de masă specifice fiecărei țări.

Dacă o activitate externă începe într-o zi și se încheie în ziua următoare după mai mult de 8 ore fără înnoptare, se acordă o indemnizație de masă per diurnă de 14 EUR pentru ziua cu absență predominantă (§ 9 alin. 4a nr. 3 EStG).

Suma cheltuielilor de afaceri limitat deductibile 
Total

Suma cheltuielilor de afaceri nedeductibile și deductibile și a impozitului pe cifra de afaceri (Gewerbesteuer) este transferată în pagina de prezentare generală „Cheltuieli de afaceri” pentru a determina suma tuturor cheltuielilor de afaceri.

Amortizare deductibilă conform activelor companiei
Amortizare deductibilă conform activelor companiei

Aici se alică amortizarea deductibilă limitată pe care ați indicat-o în zona activelor companiei pentru anumite părți ale clădirii, de ex. pentru o cameră de lucru