Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Donațiile și, dacă este cazul, cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la un maxim de 20 la sută din suma totală a veniturilor. Dacă efectuați astfel de contribuții care depășesc suma maximă, suma neutilizată va fi reportată în anul următor și dedusă în limita sumei maxime. Acesta este așa-numitul report de donații. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat, fiind continuat până când suma donată anterior este compensată. Veți primi anual de la biroul fiscal o decizie de stabilire pentru reportul de donații încă neutilizat.
(2023): Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Cum se reportează înainte și cum se reportează înapoi pierderile?
Pierderile sau veniturile negative sunt compensate cu prioritate în același an cu veniturile pozitive, dacă există astfel de venituri. Compensarea are loc mai întâi în cadrul aceleiași categorii de venituri și apoi cu alte categorii de venituri - și anume, fără limită de sumă. Dacă, după compensarea pierderilor în același an, veniturile rămân negative, puteți alege să compensați această sumă fie în anul precedent, fie în anii următori (deducerea pierderilor conform § 10d EStG).
(1) Reportarea pierderilor în anul precedent: Veniturile negative care nu sunt compensate în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent (și în cazuri mai noi și în anul anterior acestuia; vezi mai jos) până la o sumă de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite până la 2.000.000 Euro.
(2) Reportarea pierderilor în anul următor: Dacă veniturile negative nu sunt compensate integral în anul precedent, veți primi o decizie de stabilire a "pierderilor reportate rămase". Această sumă va fi dedusă din suma totală a veniturilor în evaluarea impozitului pe venit din anul următor, până la o sumă totală de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite 2.000.000 Euro. Dacă suma pierderii este și mai mare, suma excedentară va fi compensată până la 60% din suma totală a veniturilor din anul următor.
Notă: Din cauza crizei Corona și a restricțiilor asociate asupra vieții publice, mulți lucrători independenți și antreprenori au suferit pierderi în anii 2020 și 2021. Conform reglementărilor anterioare, pierderile puteau fi reportate în anul precedent în cadrul evaluării fiscale, dar "doar" până la 1.000.000 Euro pentru persoane singure și 2.000.000 Euro pentru persoane căsătorite (reportarea pierderilor conform § 10d Abs. 1 EStG).
- Pentru anii 2020 și 2021, reportarea fiscală a pierderilor a fost mărită la maximum 5.000.000 Euro sau 10.000.000 Euro în cazul evaluării comune (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, modificat prin "Al doilea pachet de măsuri fiscale Corona" din 29.6.2020).
- Cu "Al treilea pachet de măsuri fiscale Corona" din 17.3.2021, reportarea fiscală a pierderilor pentru anii 2020 și 2021 a fost mărită la 10.000.000 Euro sau 20.000.000 Euro. Aceasta se aplică și limitelor de sumă pentru reportarea preliminară a pierderilor pentru 2020.
Începând cu 1.1.2022, reportarea pierderilor va fi extinsă permanent de la 1 an la 2 ani. De asemenea, deducerea mărită a pierderilor de 10.000.000 Euro sau 20.000.000 Euro pentru anii 2022 și 2023 va fi menținută (§ 10d Abs. 1 EStG, modificat prin "Al patrulea pachet de măsuri fiscale Corona" din 19.6.2022).
Aktuelle Entwicklung
Modificarea înseamnă că limitele de sumă nu vor fi reduse la nivelul anterior de 1.000.000 Euro sau 2.000.000 Euro pentru soții evaluați împreună începând cu 2022, ci abia din 2024.
Anterior, aveți două opțiuni pentru reportarea pierderilor: puteți renunța la reportarea pierderilor și salva pierderea pentru anul următor sau puteți reporta o parte din pierdere prin depunerea unei cereri.
Din 2022, această opțiune a fost restricționată. Acum puteți doar să renunțați complet la reportarea pierderilor pentru a utiliza pierderea în anii următori. Posibilitatea de a reporta o parte din pierdere a fost eliminată. Aceasta înseamnă că nu mai puteți limita pierderea pentru a proteja alocația de bază pentru anii următori dacă utilizați reportarea pierderilor pe doi ani.
(2023): Cum se reportează înainte și cum se reportează înapoi pierderile?
Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?
Pierderile sau veniturile negative sunt compensate cu prioritate în același an cu veniturile pozitive, dacă există astfel de venituri. Compensarea are loc mai întâi în cadrul aceleiași categorii de venituri și apoi cu alte categorii de venituri - și anume, fără limită (compensarea pierderilor).
Dacă, după compensarea pierderilor în același an, veniturile rămân negative, puteți alege să compensați această sumă fie în anul precedent, fie în anii următori (deducerea pierderilor conform § 10d EStG).
(1) Reportarea pierderilor în anul precedent: Veniturile negative care nu sunt compensate în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent până la o sumă de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite până la 2.000.000 Euro - și în cazuri mai noi în anul anterior (vezi mai jos)
(2) Reportarea pierderilor în anul următor: Dacă veniturile negative nu sunt compensate sau nu sunt compensate integral în anul precedent, veți primi o decizie de stabilire a "pierderilor rămase de reportat". Această sumă va fi dedusă din suma totală a veniturilor în evaluarea impozitului pe venit din anul următor până la o sumă totală de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite 2.000.000 Euro. Dacă suma pierderii este și mai mare, suma excedentară va fi compensată până la 60% din suma totală a veniturilor din anul următor, astfel încât 40% din profit să fie întotdeauna impozitat.
SteuerGo
Din cauza crizei Corona, mulți independenți și antreprenori au suferit pierderi în anii 2020 și 2021. Inițial, reportarea fiscală a pierderilor era limitată la 1.000.000 Euro pentru persoane singure și 2.000.000 Euro pentru persoanele căsătorite.
În 2020 și 2021, reportarea pierderilor a fost mărită la 5.000.000 Euro, respectiv 10.000.000 Euro pentru evaluare comună.
"A treia lege de ajutor fiscal Corona" din 17.3.2021 a mărit reportarea pierderilor la 10.000.000 Euro, respectiv 20.000.000 Euro pentru anii 2020 și 2021, inclusiv pentru reportarea preliminară a pierderilor pentru 2020.
Începând cu 1.1.2022, reportarea pierderilor a fost extinsă permanent de la 1 an la 2 ani. Deducerea mărită a pierderilor de 10.000.000 Euro, respectiv 20.000.000 Euro pentru anii 2022 și 2023 rămâne valabilă.
Aceasta înseamnă că limitele sumelor vor fi readuse la nivelul anterior de 1.000.000 Euro, respectiv 2.000.000 Euro pentru soții evaluați împreună, abia din 2024.
Notă: Opțiunea de reportare a pierderilor a fost restricționată. Din 2022, puteți renunța doar complet la aceasta, nu mai puteți reporta o sumă parțială. "La cererea contribuabilului, se va renunța în totalitate la aplicarea reportării pierderilor" (§ 10d alin. 1 fraza 6 EStG-nou). Aceasta înseamnă că posibilitatea de a limita suma reportării pierderilor la cerere este eliminată.
Dacă veniturile negative nu pot fi compensate prin compensarea pierderilor în anul în care au apărut pierderile și prin reportarea pierderilor în anul precedent, vă rugăm să bifați întotdeauna în formularul principal de impozit pe pagina 1 sus câmpul "Declarație pentru stabilirea pierderilor rămase de reportat".
O excepție există pentru pierderile din anumite subcategorii de venituri, cum ar fi pierderile din
- tranzacții de vânzare private (tranzacții speculative) conform § 23 EStG,
- alte servicii conform § 22 nr. 3 EStG,
- creșterea și reproducerea animalelor în scop comercial conform § 15 alin. 4 fraza 1 și 2 EStG,
- tranzacții comerciale futures conform § 15 alin. 4 fraza 3 până la 5 EStG,
- modele de amânare fiscală la care ați aderat ca investitor după 10.11.2005 (§ 15b EStG),
Pierderile din aceste subcategorii de venituri nu pot fi compensate cu alte categorii de venituri, ci doar cu câștiguri din aceeași subcategorie de venituri. Pentru compensarea pierderilor se aplică aici cercuri speciale de compensare:
- În anul în care au apărut pierderile, este posibilă o compensare a pierderilor doar în cadrul aceleiași subcategorii de venituri, adică pierderile din tranzacții de vânzare private pot fi compensate doar cu câștiguri similare (doar compensare orizontală a pierderilor).
- Dacă după compensarea pierderilor rămâne o pierdere, aceasta poate fi reportată la alegere în anul precedent sau în anul următor și, de asemenea, poate fi compensată doar cu câștiguri similare (doar deducere orizontală a pierderilor). Pentru fiecare subcategorie de venituri se aplică aceleași reguli și restricții de deducere ca cele descrise mai sus.
(2023): Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?
