Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…

Activitățile secundare ca instructor, formator, educator, îngrijitor, asistent și artist sunt scutite de impozit și contribuții sociale până la 3.000 Euro anual. Totuși, acest prag este adesea neatingit. Întrebarea este dacă pierderile din astfel de activități secundare pot fi compensate cu alte venituri.

Până acum, administrațiile financiare au refuzat recunoașterea pierderilor din activități secundare, deoarece cheltuielile erau legate de venituri neimpozabile. Cheltuielile sunt recunoscute doar dacă depășesc veniturile neimpozabile și ambele depășesc suma de 3.000 Euro.

Totuși, Curtea Federală Fiscală a decis că pierderile din astfel de activități sunt deductibile chiar dacă veniturile nu depășesc pragul. Acest lucru presupune ca activitatea să fie desfășurată cu scop lucrativ și să nu fie un hobby.

Direcția Financiară Regională Frankfurt și Oficiul Fiscal Bavarez au evaluat multe cazuri individuale, de exemplu, medici în sportul pentru persoane cu dizabilități, supraveghetori de vacanță, salvatori și ghizi turistici. Principiile privind scutirea de impozit pentru activitățile secundare au fost, de asemenea, stabilite în broșura "Scutirea de impozit pentru activități secundare conform § 3 Nr. 26 / 26a EStG". Astfel, activitatea nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă într-un an calendaristic, bazat pe un program de lucru săptămânal de 14 ore.

Dacă aveți cheltuieli pentru o activitate secundară eligibilă, dar nu obțineți venituri, le puteți deduce totuși ca cheltuieli de publicitate sau cheltuieli de afaceri anticipate (Hotărârea BFH din 6.7.2005, BStBl. 2006 II p. 163). Administrația fiscală acceptă această decizie (OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că pierderile dintr-o activitate secundară ca instructor sunt deductibile chiar dacă veniturile nu depășesc pragul. Condiția pentru luarea în considerare a pierderii este ca activitatea să fie desfășurată cu scop lucrativ și să nu fie un hobby (Hotărârea BFH din 20.11.2018, VIII R 17/16).

(2023): Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…

Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.

De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.

Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de caritate sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau religioase.

Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.

Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie să fie impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.

(2023): Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Cine poate solicita indemnizația de instructor?

Cei care doresc să beneficieze de indemnizația de instructor nu trebuie neapărat să fie antrenori într-un club sportiv. Reducerea poate fi solicitată și pentru următoarele activități:

• instructori de formare, educatori, îngrijitori sau activități similare
• activități artistice
• îngrijirea persoanelor cu dizabilități, bolnave sau în vârstă

Indemnizația de instructor este condiționată de următoarele cerințe:

• Activitatea trebuie desfășurată în serviciul sau la cererea unei instituții publice sau de drept public, a unei asociații de caritate, a unei biserici sau a unei instituții similare pentru promovarea scopurilor caritabile, filantropice sau bisericești.
• Activitatea nu trebuie desfășurată ca activitate principală, o activitate fiind considerată secundară dacă nu ocupă mai mult de o treime din timpul unei activități similare cu normă întreagă.
• Fiecare persoană poate câștiga până la 3.000 Euro pe an fără impozite și contribuții sociale. Doar partea din veniturile secundare care depășește această sumă trebuie impozitată.

Activitățile eligibile includ, de exemplu:

• activitatea de antrenor sportiv sau îngrijitor de echipă,
• dirijor de cor sau orchestră,
• activități de predare și prelegeri în cadrul educației generale și formării,
• servicii de asistență prin servicii de îngrijire ambulatorie (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• măsuri imediate pentru bolnavi grav și accidentați, de ex. de către paramedici și primii ajutători (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• transporturi pentru persoane cu dizabilități.

Nu sunt eligibile pentru scutirea fiscală activitățile secundare în sectorul privat, pentru sindicate sau partide politice, deoarece nu există un „beneficiar eligibil”.

(2023): Cine poate solicita indemnizația de instructor?

Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?

Așa-numita indemnizație de voluntariat conform § 3 Nr. 26a EStG în valoare totală de 840 Euro pe an este condiționată de următoarele cerințe:

• Activitatea trebuie să fie în serviciul sau la cererea unei persoane juridice de drept public, cu sediul în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European (de exemplu, guvernul federal, landuri, municipalități, anumite comunități religioase) sau al unei instituții cu scop caritabil și să fie desfășurată în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc.
• Activitatea de voluntariat trebuie să fie desfășurată cu normă redusă. Aceasta înseamnă că timpul efectiv de lucru nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă. Prin urmare, la un program de lucru săptămânal de până la 14 ore, se poate presupune că este vorba de o activitate cu normă redusă. Pot fi considerate cu normă redusă și persoanele care nu au o ocupație principală, de exemplu, casnice și casnici, studente și studenți, pensionare și pensionari sau șomeri.

O diferență esențială față de scutirea fiscală conform § 3 Nr. 26 EStG („indemnizația de instructor”) constă în faptul că indemnizația de voluntariat nu prevede o limitare la anumite activități. Poate fi solicitată pentru orice tip de activitate pentru asociații caritabile, instituții bisericești sau publice.

Scutirea fiscală se aplică, de exemplu, și dacă primiți venituri pentru o activitate

• ca trezorier într-o asociație,
• pentru serviciul de transport al părinților la meciurile în deplasare ale copiilor sau
• pentru activitatea de membru al consiliului de administrație,
• ca personal de curățenie,
• ca îngrijitor de terenuri sau
• ca arbitru voluntar în sportul amator

Un club sau o corporație trebuie să respecte următoarele: plățile către membri nu trebuie să fie nejustificat de mari; adică nu trebuie să fie mai mari decât plățile către non-membri. Dacă consiliului de administrație i se acordă remunerații care depășesc simpla rambursare a cheltuielilor, statutul trebuie să permită în mod expres o plată.

(2023): Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?

Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?

Da. De exemplu, dacă lucrați ca antrenor în două cluburi diferite, puteți primi indemnizațiile din ambele cluburi scutite de impozit, atâta timp cât nu se depășește suma forfetară de 3.000 Euro. Introduceți pur și simplu suma din cele două indemnizații în declarația dumneavoastră fiscală. Ce depășește suma maximă trebuie impozitat.