(2023) Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?

Da și nu. Pentru îngrijirea unei persoane care necesită îngrijire în gospodăria dumneavoastră, puteți solicita 20% din costuri, maximum 4.000 Euro (§ 35a EStG). Puteți deduce fiscal costurile de îngrijire dacă persoana care necesită îngrijire sunteți dumneavoastră sau soțul/soția dumneavoastră. Anterior, administrația fiscală permitea deducerea costurilor și pentru îngrijirea părinților, chiar dacă aceștia nu locuiau în gospodăria dumneavoastră. Totuși, BFH a respins acest lucru (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supravegherea. Reducerea fiscală se acordă numai dacă îngrijirea și supravegherea au loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite. Aceasta poate fi și o gospodărie într-un cămin de locuințe sau azil de bătrâni. Reducerea fiscală este legată de gospodărie. Așadar, dacă două persoane care necesită îngrijire sunt îngrijite într-o gospodărie, reducerea fiscală se acordă o singură dată. Serviciile de îngrijire și supraveghere includ, în mod excepțional, și servicii personale, dacă acestea sunt incluse în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire, de exemplu, frizerie, cosmetică, manichiură, pedichiură.

În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta, nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (BFH-Urteil vom 11.12.2019, 3 K 3210/19). Totuși, atunci a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și supravegherea ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și supraveghere nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau supravegheate (BFH-Urteil vom 12.4.2022, VI R 2/20).

Totuși, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Numai dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă, în schimb, se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.