(2023)
Situația juridică privind prima facultate și deducerea fiscală a cheltuielilor
Un "primul studiu" are loc atunci când studiile sunt urmate ca prima formare, în special imediat după bacalaureat. În acest caz, costurile de studiu pot fi deduse ca cheltuieli de formare doar în limita a 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.
Dacă un prim studiu este început după o formare profesională finalizată, costurile pot fi deduse în mod nelimitat ca cheltuieli profesionale (BFH-Urteil din 18.6.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
Dacă primul studiu are loc în cadrul unui contract de formare, cheltuielile pot fi deduse în mod nelimitat ca cheltuieli profesionale, deoarece remunerația de formare este impozabilă, de exemplu, academii profesionale, cursuri de studii duale.
În cazul unui prim studiu, costurile de studiu pot fi cheltuieli profesionale nelimitate în următoarele cazuri (BMF-Schreiben din 22.9.2010, BStBl. 2010 I S. 721):
- Dacă două sau mai multe cursuri de studii sunt începute în paralel și finalizate la momente diferite, după finalizarea primului curs de studii, al doilea curs de studii este considerat al doilea studiu, ceea ce înseamnă că de la acel moment cheltuielile sunt considerate cheltuieli profesionale.
- O diplomă de studii calificativă profesional este considerată primul examen de stat, prin care se obține calificarea profesională pentru un stagiu de pregătire profesională. Prin urmare, cheltuielile pentru stagiul de pregătire pentru juriști și candidați la profesorat după primul examen de stat pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale.
- De asemenea, diploma de licență este considerată o diplomă calificativă profesională a unui prim studiu. Un curs de studii ulterior este un al doilea studiu, astfel încât aceste cheltuieli pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale. Acest lucru se aplică în special unui masterat, deoarece acesta nu poate fi început fără o diplomă de licență sau altă diplomă finalizată.
După mulți ani de incertitudine, Curtea Constituțională Federală a declarat actuala reglementare legală ca fiind constituțională. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru un prim studiu ca primă formare nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale nu încalcă Constituția (BVerfG-Beschluss din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicat la 10.1.2020).
