Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?

Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, имеющих налоговые льготы, могут быть вычтены в качестве специальных расходов до максимальной суммы 20 процентов от общего дохода. Если Вы делаете такие взносы, превышающие максимальную сумму, неучтённая сумма переносится на следующий год и вычитается в рамках максимальной суммы. Это так называемый перенос пожертвований. Этот перенос пожертвований действует бессрочно, то есть продолжается до тех пор, пока ранее внесённая сумма пожертвований не будет зачтена. О неучтённом переносе пожертвований Вы ежегодно получаете уведомление о решении от налогового органа.

(2021): Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?

Как осуществляются перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?

Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида доходов, а затем с другими видами доходов - и это в неограниченном размере. Если после зачета убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d Закона о подоходном налоге).

(1)  Перенос убытков на предыдущий период: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в год возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год в размере до 1 млн евро - для супругов до 2 млн евро.

(2)  Перенос убытков на следующий период: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об установлении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общего дохода в налоговой декларации следующего года в размере до 1 млн евро - для супругов 2 млн евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общего дохода в следующем году.

Примечание: В связи с кризисом, вызванным коронавирусом, и связанными с ним ограничениями общественной жизни многие самозанятые и предприниматели понесут убытки за 2020 или 2021 год, которые они затем смогут перенести на 2019 или 2020 год. Налоговый перенос убытков на предыдущий период будет улучшен: компании смогут в большем объеме переносить убытки из 2020 и 2021 годов, т.е. зачесть их с прибылью предыдущих лет. Допустимый перенос убытков на предыдущий период будет удвоен до максимальной суммы 10 млн евро или 20 млн евро при совместной оценке (§ 10d абз. 1 предложение 1, § 52 абз. 18b Закона о подоходном налоге, измененного "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом").

Это также относится к предварительному переносу убытков на 2020 год в соответствии с § 111 Закона о подоходном налоге (§ 52 абз. 52 и 53 Закона о подоходном налоге).

(2021): Как осуществляются перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?

Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?

Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - и это в неограниченном размере (компенсация убытков).

Если после компенсации убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).

(1)  Перенос убытков на предыдущий год: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год с 2013 года в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро.

(2)  Перенос убытков на следующий год: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об определении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общего дохода в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков превышает этот предел, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году, так что всегда облагается налогом 40 % прибыли.

Исключение составляют убытки от определенных видов доходов, например, убытки от

• частных сделок купли-продажи (спекулятивных сделок) в соответствии с § 23 EStG,
• прочих услуг в соответствии с § 22 № 3 EStG,
• коммерческого животноводства в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 1 и 2 EStG,
• коммерческих срочных сделок в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 3-5 EStG,
• моделей отсрочки налогообложения, к которым Вы присоединились в качестве инвестора после 10.11.2005 (§ 15b EStG),

Убытки от этих видов доходов не могут быть зачтены с другими видами доходов, а только с прибылью от того же вида доходов. Для компенсации убытков здесь действуют особые расчетные круги:

• В году возникновения убытков компенсация убытков возможна только в рамках одного и того же вида доходов, т.е. убытки от частных сделок купли-продажи могут быть зачтены только с аналогичной прибылью (только горизонтальная компенсация убытков).
• Если после компенсации убытков остается убыток, он может быть перенесен по выбору на предыдущий год или на следующий год и также зачтен только с аналогичной прибылью (только горизонтальный вычет убытков). При этом для каждого отдельного вида доходов действуют те же правила и ограничения на вычет, что и описано выше.

(2021): Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?