Пребывание в качестве Au-pair: языковые курсы считаются профессиональным обучением

Многие выпускницы школ после окончания учебы на некоторое время уезжают за границу. Работая в качестве Au-pair и посещая языковые курсы, они хотят улучшить свои языковые навыки и познакомиться с культурой и людьми. В обмен на бесплатное питание и проживание семья ожидает помощи в уходе за детьми и по хозяйству. Во время пребывания за границей родители имеют право на пособие на ребенка или налоговые льготы только в том случае, если пребывание в качестве Au-pair считается профессиональным обучением.

Как добиться признания пребывания в качестве Au-pair как профессионального обучения? Для этого необходимо, чтобы ребенок посещал теоретически-систематические языковые курсы, которые охватывают не менее 10 часов в неделю.

Должно ли это быть ровно 10 часов в неделю или, возможно, достаточно 8,6 часов в неделю?

Помимо чисто языковых курсов, Au-pair также должен выделять время на подготовку и последующую работу. В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что языковые курсы только 8,6 часов в неделю недостаточны. Поэтому пребывание в качестве Au-pair за границей не может быть признано как профессиональное обучение. В этом случае ни пособие на ребенка, ни налоговые льготы предоставлены не были. "При менее чем 10 часах в неделю в среднем в исключительных случаях отдельные месяцы могут быть признаны как профессиональное обучение, если они, например, из-за блокового обучения или курсов, характеризуются интенсивным обучением значительно более 10 часов" (решение BFH от 14.06.2016, III B 132/15). В исключительных случаях языковые курсы менее 10 часов в неделю могут быть достаточны для признания как профессионального обучения. Это имеет место, если знание иностранного языка является обязательным в соответствии с учебным или экзаменационным регламентом или если языковые курсы предназначены для подготовки к признанному тесту на знание иностранного языка. Два самых важных теста по английскому языку — это TOEFL (Test of English as a Foreign Language) или IELTS (International English Language Testing System). (решение BFH от 15.03.2012, III R 58/08; решение BFH от 26.10.2012, VI R 102/10).

Тесты по иностранным языкам TOEFL считаются профессиональным обучением

В настоящее время Финансовый суд Саарланда подтвердил, что пребывание в качестве Au-pair после сдачи теста по иностранному языку TOEFL может считаться профессиональным обучением. Однако одно условие было особо подчеркнуто: даже если приобретение языковых навыков подтверждается тестом по иностранному языку, таким как TOEFL или IELTS, должна существовать конкретная связь с профессиональным обучением. Важно, чтобы обучение или другая форма образования были начаты или продолжены незамедлительно (решение FG Саарланда от 02.02.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

(2021): Пребывание в качестве Au-pair: языковые курсы считаются профессиональным обучением

Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Расходы на обучение или повышение квалификации могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, операционные расходы или как особые расходы. Расходы на первичное профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений и на первое высшее образование могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро.

В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность или как заранее понесенные расходы на профессиональную деятельность. Это также относится к новому профессиональному обучению после завершения предыдущего обучения, а также к профессиональному обучению в рамках трудовых отношений, например, ученичество, стажировка. Важными статьями являются транспортные расходы, расходы на питание, проживание и сопутствующие расходы на поездки.

Если Вы как работник в рамках трудовых отношений участвуете в образовательной программе вне Вашего предприятия, это считается временной работой вне места жительства. Таким образом, Вы можете заявить свои расходы в качестве расходов на профессиональную деятельность в соответствии с принципами командировочных расходов - т.е. транспортные расходы по служебной командировке, суточные, сопутствующие расходы на поездки, при необходимости расходы на проживание.

Это касается лиц, которые проходят обучение или повышение квалификации в вечернее время и в выходные дни наряду с работой. Это было так и раньше и остается в силе.

Однако ситуация иная, если Вы проходите образовательную программу на полный рабочий день или очное обучение вне рамок трудовых отношений:

(1) До 2013 года образовательное учреждение не становилось "постоянным рабочим местом", если работник проходил долгосрочную образовательную программу и посещал образовательное учреждение более четырех лет. Это также потому, что оно не является корпоративным учреждением работодателя. Таким образом, командировочные расходы могут быть вычтены в соответствии с правилами временной работы вне места жительства с использованием служебной командировки и суточных (постановления Федерального финансового суда от 09.02.2012, VI R 42/11 и VI R 44/10).

(2) Однако с 2014 года в законе системно закреплено, что при обучении на полный рабочий день образовательное учреждение является "первым местом работы" (хотя оно и не является учреждением работодателя). Это означает, что поездки могут быть вычтены только по надбавке на расстояние, а суточные не учитываются. Это относится как к повышению квалификации для неограниченного вычета расходов на профессиональную деятельность, так и к обучению для ограниченного вычета особых расходов.

(2021): Что я могу списать при обучении или повышении квалификации на полный рабочий день?

Когда я могу списать домашний офис в рамках обучения?

Расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование, которые не проходят в рамках служебных отношений (например, ученичество), в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены как особые расходы только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на первое высшее образование после ученичества или на второе образование могут быть учтены в полном объеме как расходы на рекламу.

К вычитаемым расходам также могут относиться расходы на домашний рабочий кабинет.

Для налогового признания рабочего кабинета в рамках особых расходов действуют те же правила, что и для вычета расходов на рекламу. Рабочий кабинет признается, если для обучения "нет другого рабочего места", кроме рабочего кабинета, или если рабочий кабинет является "центром всей профессиональной деятельности", например, при заочном обучении (письмо Федерального министерства финансов от 02.03.2011, BStBl. 2011 I S. 195, Tz. 24).

Если рабочий кабинет используется как для профессионального обучения, так и для профессиональных целей, расходы на рабочий кабинет должны быть распределены в соответствии с соотношением времени использования путем оценки:

• Часть расходов, относящаяся к обучению, может быть вычтена как особые расходы вместе с другими расходами на обучение до 6.000 евро.
• Часть расходов, относящаяся к профессиональной деятельности, может быть вычтена как расходы на рекламу или операционные расходы.
• Если Вы соответствуете условиям для вычета до 1.250 евро, потому что "нет другого рабочего места", этот максимальный размер должен быть распределен в соответствии с соотношением использования на особые расходы и расходы на рекламу или операционные расходы. Фактические расходы могут быть вычтены только до соответствующего долевого максимального размера.
• Если Вы соответствуете условиям для неограниченного вычета расходов на рекламу, потому что "рабочий кабинет является центром профессиональной деятельности", профессиональная доля использования может быть вычтена в полном объеме. Однако это встречается довольно редко, например, при заочном обучении и фрилансерской подработке.

(2021): Когда я могу списать домашний офис в рамках обучения?

Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?

Расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование, которые не проходят в рамках служебных отношений (например, ученичество), в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на любые образовательные мероприятия после завершения профессионального обучения, включая первое высшее образование после ученичества, могут быть учтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (§ 4 абз. 9, § 9 абз. 6, § 10 абз. 1 № 7 и § 12 № 5 Закона о подоходном налоге).